Порядок представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Белоруссию?
(Консультация эксперта, 2025)Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
(Консультация эксперта, 2025)Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместо заявления (заявлений) экспортер вправе представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола). Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместо заявления (заявлений) экспортер вправе представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола). Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2015 г. N 36943
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)Зарегистрировано в Минюсте России 20 апреля 2015 г. N 36943
"Протокол об условиях и переходных положениях по применению Кыргызской Республикой Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, отдельных международных договоров, входящих в право Евразийского экономического союза, и актов органов Евразийского экономического союза в связи с присоединением Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года"
(Подписан в г. Москве 08.05.2015)
(ред. от 25.05.2023)Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых на дату вступления Договора в силу таможенному органу Кыргызской Республики осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров (отгруженных после даты вступления Договора в силу) для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
(Подписан в г. Москве 08.05.2015)
(ред. от 25.05.2023)Во взаимной торговле в части, касающейся товаров, в отношении которых на дату вступления Договора в силу таможенному органу Кыргызской Республики осуществлено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортером таких товаров (отгруженных после даты вступления Договора в силу) для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов в пакете документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган представляется копия таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение.
Вопрос: Какие существуют особенности при оформлении экспорта товаров в Армению?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместо заявления (заявлений) экспортер вправе представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола). Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вместо заявления (заявлений) экспортер вправе представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола). Форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: О порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Таким образом, по товарам, ранее ввезенным на склад, расположенный на территории Республики Беларусь, с территории Российской Федерации и реализуемым российской организацией на территории Республики Беларусь белорусскому хозяйствующему субъекту, налог на добавленную стоимость согласно вышеуказанному пункту 13.4 Протокола уплачивается налоговому органу белорусским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного с российской организацией. При этом российская организация применяет ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов на основании пункта 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой белорусского налогового органа (далее - Заявление).
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Таким образом, по товарам, ранее ввезенным на склад, расположенный на территории Республики Беларусь, с территории Российской Федерации и реализуемым российской организацией на территории Республики Беларусь белорусскому хозяйствующему субъекту, налог на добавленную стоимость согласно вышеуказанному пункту 13.4 Протокола уплачивается налоговому органу белорусским налогоплательщиком, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного с российской организацией. При этом российская организация применяет ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов на основании пункта 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой белорусского налогового органа (далее - Заявление).
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (абз. 2 и 4 п. 2 ст. 93, п. 1.3 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором (абз. 2 и 4 п. 2 ст. 93, п. 1.3 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС России от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049).
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Минфин не против применения ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС товаров на безвозмездной основе <13>. Для ее применения не требуются документы, подтверждающие оплату товаров <14>. Поэтому поставка новой запчасти (детали) облагается по нулевой ставке, если продавец сможет подтвердить ее в общем порядке. Для этого ему нужно подать в ИФНС стандартный набор документов в течение 180 календарных дней с даты отгрузки детали (запчасти), в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от покупателя <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Минфин не против применения ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС товаров на безвозмездной основе <13>. Для ее применения не требуются документы, подтверждающие оплату товаров <14>. Поэтому поставка новой запчасти (детали) облагается по нулевой ставке, если продавец сможет подтвердить ее в общем порядке. Для этого ему нужно подать в ИФНС стандартный набор документов в течение 180 календарных дней с даты отгрузки детали (запчасти), в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от покупателя <15>.
Вопрос: О применении после 1 января 2025 г. НДС при реализации белорусскими хозяйствующими субъектами товаров на территории РФ, в частности по договорам комиссии, посредством электронных торговых площадок.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-13/131601)Начиная с 1 января 2025 года обязанность по уплате НДС возлагается на посредников в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя физическим лицам. Если по таким посредническим договорам товары реализуются организациям и индивидуальным предпринимателям, обязанность по уплате НДС возлагается на данные организации и индивидуальных предпринимателей и, соответственно, порядок уплаты НДС и представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с 1 января 2025 года не изменится.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-13/131601)Начиная с 1 января 2025 года обязанность по уплате НДС возлагается на посредников в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя физическим лицам. Если по таким посредническим договорам товары реализуются организациям и индивидуальным предпринимателям, обязанность по уплате НДС возлагается на данные организации и индивидуальных предпринимателей и, соответственно, порядок уплаты НДС и представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с 1 января 2025 года не изменится.
Вопрос: Организация покупает товар в Армении. При возврате качественного товара сдали уточненную декларацию по НДС и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Налоговым органом отказано в подтверждении и предложено сдать вторую уточненную декларацию с первоначальными данными. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для российской организации возврат качественного товара (по соглашению сторон) признается реализацией товара на экспорт. Уточненная декларация по косвенным налогам и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ею в налоговый орган не подаются.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для российской организации возврат качественного товара (по соглашению сторон) признается реализацией товара на экспорт. Уточненная декларация по косвенным налогам и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ею в налоговый орган не подаются.
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- российский переработчик сырья, полученного от ЕАЭС-давальца, вправе применить к работам по его переработке экспортную нулевую ставку НДС. Для ее подтверждения он должен подать в ИФНС установленный комплект документов. В том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от ЕАЭС-давальца, - если продукты переработки после выполнения работ ввозились в его страну;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- российский переработчик сырья, полученного от ЕАЭС-давальца, вправе применить к работам по его переработке экспортную нулевую ставку НДС. Для ее подтверждения он должен подать в ИФНС установленный комплект документов. В том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от ЕАЭС-давальца, - если продукты переработки после выполнения работ ввозились в его страну;
Готовое решение: Как заполнить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 Перечня заявлений перечислите заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые вам предоставили покупатели, и информация о которых поступила в налоговые органы РФ (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 20 Порядка заполнения Перечня заявлений). Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/blr1.do.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 Перечня заявлений перечислите заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые вам предоставили покупатели, и информация о которых поступила в налоговые органы РФ (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 20 Порядка заполнения Перечня заявлений). Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/blr1.do.
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Пунктом 32 Протокола предусмотрен перечень документов, представляемых переработчиком в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ, указанных в п. 31 Протокола, в числе которых указано заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.
(Консультация эксперта, 2023)Пунктом 32 Протокола предусмотрен перечень документов, представляемых переработчиком в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ, указанных в п. 31 Протокола, в числе которых указано заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.