Порядок представления уточненного расчета 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок представления уточненного расчета 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)В случае необходимости уточнения данных, указанных в ранее представленных справках, требуется представление уточненного расчета с корректирующими (аннулирующими) справками (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае необходимости уточнения данных, указанных в ранее представленных справках, требуется представление уточненного расчета с корректирующими (аннулирующими) справками (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, до конца календарного года, в котором сменился адрес ОП, нужно подавать еще один расчет 6-НДФЛ с ОКТМО прежнего муниципального образования, где ранее было зарегистрировано переехавшее ОП, - по доходам, выплаченным физлицам до переезда ОП. Это следует из Письма ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@. В этом Письме даны разъяснения о том, как представлять расчет 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации (обособленного подразделения) в период действия прежней редакции п. 2 ст. 230 НК РФ, когда у организации не было права выбирать ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ. Полагаем, что данные разъяснения по-прежнему актуальны для случая, когда ОП до смены места нахождения самостоятельно представляло отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. По нашему мнению, расчеты 6-НДФЛ за периоды до конца календарного года по доходам, выплаченным до переезда, должно подавать переехавшее ОП в налоговую инспекцию по новому месту нахождения, указав в них новый КПП. Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нет, рекомендуем уточнить информацию о порядке сдачи расчетов 6-НДФЛ по доходам, выплаченным ОП до переезда, в территориальном налоговом органе;
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, до конца календарного года, в котором сменился адрес ОП, нужно подавать еще один расчет 6-НДФЛ с ОКТМО прежнего муниципального образования, где ранее было зарегистрировано переехавшее ОП, - по доходам, выплаченным физлицам до переезда ОП. Это следует из Письма ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@. В этом Письме даны разъяснения о том, как представлять расчет 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации (обособленного подразделения) в период действия прежней редакции п. 2 ст. 230 НК РФ, когда у организации не было права выбирать ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ. Полагаем, что данные разъяснения по-прежнему актуальны для случая, когда ОП до смены места нахождения самостоятельно представляло отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. По нашему мнению, расчеты 6-НДФЛ за периоды до конца календарного года по доходам, выплаченным до переезда, должно подавать переехавшее ОП в налоговую инспекцию по новому месту нахождения, указав в них новый КПП. Поскольку официальных разъяснений по данному вопросу нет, рекомендуем уточнить информацию о порядке сдачи расчетов 6-НДФЛ по доходам, выплаченным ОП до переезда, в территориальном налоговом органе;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.04.2024 N БС-4-11/4009@
"О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛ"Федеральная налоговая служба в дополнение к письмам ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ и от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ направляет уточненное контрольное соотношение N 1.14 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@").
"О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛ"Федеральная налоговая служба в дополнение к письмам ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ и от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ направляет уточненное контрольное соотношение N 1.14 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@").
Вопрос: Работник организации, работающий на удаленном режиме, в ноябре утратил статус налогового резидента РФ, но сообщил об утрате статуса в марте следующего года. Обязана ли организация представить уточненный расчет 6-НДФЛ за прошедший год, если работник за указанный год представит декларацию 3-НДФЛ и уплатит налог?
(Консультация эксперта, 2023)НК РФ не содержит положений, исходя из которых налоговый агент, получивший после представления в налоговый орган расчета 6-НДФЛ документы, подтверждающие утрату налогоплательщиком статуса налогового резидента, вправе не представлять уточненный расчет 6-НДФЛ, если налогоплательщик задекларировал полученный от налогового агента доход и уплатил налог в бюджет.
(Консультация эксперта, 2023)НК РФ не содержит положений, исходя из которых налоговый агент, получивший после представления в налоговый орган расчета 6-НДФЛ документы, подтверждающие утрату налогоплательщиком статуса налогового резидента, вправе не представлять уточненный расчет 6-НДФЛ, если налогоплательщик задекларировал полученный от налогового агента доход и уплатил налог в бюджет.
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В разд. 4 справки указываются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" разд. 2 справки (п. 44 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В разд. 4 справки указываются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" разд. 2 справки (п. 44 Порядка).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении формы 6-НДФЛ за реорганизованное лицо необходимо учитывать, в частности, следующее (п. 2, пп. 3, 7, 8, 9 п. 21 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)):
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении формы 6-НДФЛ за реорганизованное лицо необходимо учитывать, в частности, следующее (п. 2, пп. 3, 7, 8, 9 п. 21 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)):
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Организация также вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ее ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ей счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Организация также вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ее ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ей счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: Работник работал в обособленном подразделении организации, которое после его увольнения было закрыто. В августе 2023 г. он принимается на работу в другой филиал организации и подает заявление о предоставлении имущественного вычета. Кто должен предоставить вычет по НДФЛ - филиал, головная организация или закрытое ОП?
(Консультация эксперта, 2023)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет расчет по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2023)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет расчет по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Однако налоговый агент в целях снижения налогового риска (в случае если налогоплательщик не представит уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет) может принять решение пересчитать НДФЛ без учета имущественного налогового вычета за 2020, 2021 гг., удержать и перечислить его в бюджет. В таком случае необходимо будет представить в налоговый орган уточненную справку 2-НДФЛ за 2020 г. и расчеты 6-НДФЛ в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Однако налоговый агент в целях снижения налогового риска (в случае если налогоплательщик не представит уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет) может принять решение пересчитать НДФЛ без учета имущественного налогового вычета за 2020, 2021 гг., удержать и перечислить его в бюджет. В таком случае необходимо будет представить в налоговый орган уточненную справку 2-НДФЛ за 2020 г. и расчеты 6-НДФЛ в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ: как сдавать и корректировать
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ надо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки. В него включают все показатели - верные значения переносят из первичного расчета, ошибочные исправляют. Если в справках о доходах ошибок не было, уточненный 6-НДФЛ за год сдают без них, если были - в уточненный расчет включают только исправленные справки, указывая в поле "Номер справки" номер первичной справки (п. 30 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письма ФНС от 30.11.2021 N БС-4-11/16703@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ надо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки. В него включают все показатели - верные значения переносят из первичного расчета, ошибочные исправляют. Если в справках о доходах ошибок не было, уточненный 6-НДФЛ за год сдают без них, если были - в уточненный расчет включают только исправленные справки, указывая в поле "Номер справки" номер первичной справки (п. 30 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письма ФНС от 30.11.2021 N БС-4-11/16703@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы самостоятельно выявили такую ошибку в поданном расчете 6-НДФЛ, то исправить ее можно путем подачи уточненного расчета с правильным ОКТМО (пп. 2 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы самостоятельно выявили такую ошибку в поданном расчете 6-НДФЛ, то исправить ее можно путем подачи уточненного расчета с правильным ОКТМО (пп. 2 п. 21 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В целях исправления ошибок в форме 6-НДФЛ необходимо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный (с номером корректировки). В расчет включаются все показатели - и исправленные, и те, что были верны (п. 6.4 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В целях исправления ошибок в форме 6-НДФЛ необходимо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный (с номером корректировки). В расчет включаются все показатели - и исправленные, и те, что были верны (п. 6.4 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).