Порядок предоставления субсидий концессионное соглашение
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок предоставления субсидий концессионное соглашение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 14.05.2024 N 02АП-2124/2024 по делу N А29-7034/2023
Требование: О признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Довод Администрации о том, что АО "КТК" предоставлена субсидия на ремонт котельной N 1, не свидетельствует об ошибочности выводов суда. В данном случае, несмотря на принятые в 2021 году меры административного реагирования (представление от 23.09.2021 N 07-02-2021), Администрация не приняла меры по заключению концессионного соглашения. Последующее заключение 15.12.2023 между Администрацией и АО "КТК" соглашения о предоставлении субсидии не освобождает Администрацию от соблюдения установленного законодательством порядка передачи муниципального имущества в пользование третьим лицам.
Требование: О признании сделки недействительной, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Довод Администрации о том, что АО "КТК" предоставлена субсидия на ремонт котельной N 1, не свидетельствует об ошибочности выводов суда. В данном случае, несмотря на принятые в 2021 году меры административного реагирования (представление от 23.09.2021 N 07-02-2021), Администрация не приняла меры по заключению концессионного соглашения. Последующее заключение 15.12.2023 между Администрацией и АО "КТК" соглашения о предоставлении субсидии не освобождает Администрацию от соблюдения установленного законодательством порядка передачи муниципального имущества в пользование третьим лицам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доходы концессионера, полученные от концедента: бухучет и подход в МСФО
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Для целей налога на прибыль денежные средства, полученные концессионером от концедента по концессионному соглашению, признаются в порядке, предусмотренном для учета субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ). С учетом этого показательно, что даже в информации N ПЗ-2/2007 не упоминалось ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (ПБУ 13/2000), а также принцип соответствия доходов и расходов из п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Для целей налога на прибыль денежные средства, полученные концессионером от концедента по концессионному соглашению, признаются в порядке, предусмотренном для учета субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ). С учетом этого показательно, что даже в информации N ПЗ-2/2007 не упоминалось ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н (ПБУ 13/2000), а также принцип соответствия доходов и расходов из п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н.
Вопрос: Каков порядок отражения платы концедента в налоговом учете концессионера?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Кроме того, из приведенных норм следует, что, поскольку п. 4.1 ст. 271 НК РФ установлен порядок учета платы концедента по концессионному соглашению по аналогии с учетом субсидий, в случае поэтапного признания затрат, осуществленных за счет платы концедента, концессионер должен обеспечить раздельный учет соответствующих средств (доходов и расходов).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Кроме того, из приведенных норм следует, что, поскольку п. 4.1 ст. 271 НК РФ установлен порядок учета платы концедента по концессионному соглашению по аналогии с учетом субсидий, в случае поэтапного признания затрат, осуществленных за счет платы концедента, концессионер должен обеспечить раздельный учет соответствующих средств (доходов и расходов).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782
(ред. от 16.11.2024)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"субсидии в целях реализации соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), концессионных соглашений, заключаемых в порядке, определенном соответственно законодательством Российской Федерации о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, предусмотренные пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
(ред. от 16.11.2024)
"Об утверждении общих требований к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий"субсидии в целях реализации соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), концессионных соглашений, заключаемых в порядке, определенном соответственно законодательством Российской Федерации о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, предусмотренные пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"в) применяются иные требования, предусмотренные порядком проведения отбора проектов.
(ред. от 24.07.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"в) применяются иные требования, предусмотренные порядком проведения отбора проектов.
Статья: Правила налогообложения прибыли, действующие с 2022 года
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)С 2022 года в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ (в редакции Закона N 382-ФЗ) могут включаться расходы в виде стоимости возвращенного в рамках концессионного соглашения имущества (имущественных прав), финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)С 2022 года в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ (в редакции Закона N 382-ФЗ) могут включаться расходы в виде стоимости возвращенного в рамках концессионного соглашения имущества (имущественных прав), финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Также в соответствии с подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов может быть учтена стоимость возвращенного в рамках концессионного соглашения в государственную и (или) муниципальную собственность имущества, финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Также в соответствии с подп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов может быть учтена стоимость возвращенного в рамках концессионного соглашения в государственную и (или) муниципальную собственность имущества, финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Пунктом 4.1 ст. 271 НК РФ установлено, что плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном данным пунктом для учета субсидий, по мере признания затрат, произведенных за счет средств полученных субсидий, или единовременно, если к моменту получения субсидий расходы уже были произведены и учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Пунктом 4.1 ст. 271 НК РФ установлено, что плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном данным пунктом для учета субсидий, по мере признания затрат, произведенных за счет средств полученных субсидий, или единовременно, если к моменту получения субсидий расходы уже были произведены и учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: О включении в концессионное соглашение условий о выплате финансовых (денежных) обязательств концедента в пользу третьего лица (банка).
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 02-13-09/2976)В частности, Правилами предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам отдельных субъектов Российской Федерации на софинансирование расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при реализации региональных проектов, предусматривающих создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест в общеобразовательных организациях в связи с ростом числа обучающихся, вызванным демографическим фактором, в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие образования", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642, предусмотрено, что концессионное соглашение, для софинансирования обязательств по которому предоставляется федеральная субсидия, должно содержать обязанность концедента выплатить концессионеру или в случаях, предусмотренных прямым соглашением (при его заключении), напрямую кредитору с учетом соблюдения предусмотренного бюджетным законодательством Российской Федерации порядка сумму возмещения в случае досрочного прекращения концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 02-13-09/2976)В частности, Правилами предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам отдельных субъектов Российской Федерации на софинансирование расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при реализации региональных проектов, предусматривающих создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест в общеобразовательных организациях в связи с ростом числа обучающихся, вызванным демографическим фактором, в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие образования", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642, предусмотрено, что концессионное соглашение, для софинансирования обязательств по которому предоставляется федеральная субсидия, должно содержать обязанность концедента выплатить концессионеру или в случаях, предусмотренных прямым соглашением (при его заключении), напрямую кредитору с учетом соблюдения предусмотренного бюджетным законодательством Российской Федерации порядка сумму возмещения в случае досрочного прекращения концессионного соглашения.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в состав расходов по налогу на прибыль можно включить стоимость безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (возвращенного в рамках концессионного соглашения), финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Расходы принимаются в пределах величины доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в состав расходов по налогу на прибыль можно включить стоимость безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (возвращенного в рамках концессионного соглашения), финансирование которого осуществлено за счет средств субсидий, указанных в абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Расходы принимаются в пределах величины доходов, признаваемых в порядке, установленном абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)передается в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Это правило также распространяется на имущественные права. Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техперевооружение (приобретение имущественных прав). Их учитывают в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письма Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416 (п. 2), от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025);
(КонсультантПлюс, 2025)передается в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Это правило также распространяется на имущественные права. Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техперевооружение (приобретение имущественных прав). Их учитывают в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (Письма Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416 (п. 2), от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025);
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- передается имущество в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (приобретение имущественных прав). Они учитываются в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- передается имущество в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращается в рамках концессионного соглашения). Расходы в части остаточной стоимости амортизируемого имущества можно учесть, если они профинансированы за счет средств субсидий, полученных на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (приобретение имущественных прав). Они учитываются в размере, не превышающем величину доходов, которые признаются в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025).
Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Предоставление из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий в соответствии с концессионными соглашениями регламентируется положениями статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс), согласно пункту 6 которой порядок и сроки предоставления таких субсидий определяются в соответствии с условиями и сроками, предусмотренными концессионными соглашениями, заключенными в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Предоставление из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий в соответствии с концессионными соглашениями регламентируется положениями статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс), согласно пункту 6 которой порядок и сроки предоставления таких субсидий определяются в соответствии с условиями и сроками, предусмотренными концессионными соглашениями, заключенными в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях.
Готовое решение: Как рассчитать концессионную плату и определить размер финансового участия концедента
(КонсультантПлюс, 2025)Концедент обязан возместить недополученные доходы концессионера, подлежащие возмещению за счет средств бюджета Энской области, в случае принятия департаментом цен и тарифов Энской области решения об установлении (корректировке) долгосрочных тарифов и (или) необходимой валовой выручки концессионера, рассчитанных на основе долгосрочных параметров регулирования его деятельности, отличных от долгосрочных параметров, которые были предварительно согласованы указанным департаментом и установлены в качестве условий концессионного соглашения. Порядок и условия предоставления субсидии на возмещение недополученных доходов и (или) затрат, связанных с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, утверждены постановлением Администрации Энской области 23.05.2019 N 650п. Конкретные условия и порядок ее предоставления концессионеру определяются соглашением о предоставлении субсидии.
(КонсультантПлюс, 2025)Концедент обязан возместить недополученные доходы концессионера, подлежащие возмещению за счет средств бюджета Энской области, в случае принятия департаментом цен и тарифов Энской области решения об установлении (корректировке) долгосрочных тарифов и (или) необходимой валовой выручки концессионера, рассчитанных на основе долгосрочных параметров регулирования его деятельности, отличных от долгосрочных параметров, которые были предварительно согласованы указанным департаментом и установлены в качестве условий концессионного соглашения. Порядок и условия предоставления субсидии на возмещение недополученных доходов и (или) затрат, связанных с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, утверждены постановлением Администрации Энской области 23.05.2019 N 650п. Конкретные условия и порядок ее предоставления концессионеру определяются соглашением о предоставлении субсидии.
Вопрос: О вопросах по применению НПА, регулирующих проведение отбора получателей субсидий, в том числе из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 02-13-11/10802)предоставление субсидий в целях реализации соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, концессионных соглашений, заключаемых в порядке, определенном соответственно законодательством Российской Федерации о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, предусмотренных пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 02-13-11/10802)предоставление субсидий в целях реализации соглашений о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, концессионных соглашений, заключаемых в порядке, определенном соответственно законодательством Российской Федерации о государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве, законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, предусмотренных пунктом 6 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации;