Порядок перехода с УСН на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок перехода с УСН на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок перехода на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок перехода на УСН с ЕСХН
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)При утрате права на АУСН или в случае перехода с АУСН на УСН в порядке ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, вы вправе перейти на УСН или ЕСХН внутри календарного года по истечении 12 месяцев с начала применения АУСН. В обоих случаях необходимо уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)При утрате права на АУСН или в случае перехода с АУСН на УСН в порядке ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, вы вправе перейти на УСН или ЕСХН внутри календарного года по истечении 12 месяцев с начала применения АУСН. В обоих случаях необходимо уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"14. В 2010 году средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня временной нетрудоспособности) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном частями 3 - 6 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") (в редакции настоящего Федерального закона), по месту их регистрации в качестве страхователей.
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"14. В 2010 году средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня временной нетрудоспособности) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном частями 3 - 6 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") (в редакции настоящего Федерального закона), по месту их регистрации в качестве страхователей.
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
Статья: Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 564-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок перехода на НПД с УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок перехода на НПД с УСН
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на "доходно-расходной" упрощенке - как отдельный расход <10>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на "доходно-расходной" упрощенке - как отдельный расход <10>;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации АПК в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах осуществляют в бюджет определенные платежи. Порядок расчета и уплаты налогов зависит от налогового режима. Сельскохозяйственные организации, находящиеся на общем режиме, как и другие субъекты хозяйственной деятельности, уплачивают налог на землю, налог на прибыль и добавленную стоимость, налог на имущество и др. В соответствии с Налоговым кодексом РФ сельскохозяйственные организации могут освобождаться от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов путем перехода на один из специальных режимов налогообложения (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации АПК в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах осуществляют в бюджет определенные платежи. Порядок расчета и уплаты налогов зависит от налогового режима. Сельскохозяйственные организации, находящиеся на общем режиме, как и другие субъекты хозяйственной деятельности, уплачивают налог на землю, налог на прибыль и добавленную стоимость, налог на имущество и др. В соответствии с Налоговым кодексом РФ сельскохозяйственные организации могут освобождаться от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов путем перехода на один из специальных режимов налогообложения (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения).
Вопрос: Об НДС и составлении счетов-фактур при реализации услуг по водоснабжению и водоотведению ресурсоснабжающей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-07-11/82603)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-07-11/82603)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществленных ИП, применяющим УСН, в месяце, когда сумма доходов превысила 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-11/73277)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-11/73277)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;