Порядок перехода с УСН на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок перехода с УСН на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок перехода на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Порядок перехода на УСН с ЕСХН
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)При утрате права на АУСН или в случае перехода с АУСН на УСН в порядке ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, вы вправе перейти на УСН или ЕСХН внутри календарного года по истечении 12 месяцев с начала применения АУСН. В обоих случаях необходимо уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)При утрате права на АУСН или в случае перехода с АУСН на УСН в порядке ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, вы вправе перейти на УСН или ЕСХН внутри календарного года по истечении 12 месяцев с начала применения АУСН. В обоих случаях необходимо уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН (ч. 1.1, 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Утвержденный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных фермеров (крестьян), которые перешли и применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также на доходы, по которым уплачивается единый сельскохозяйственный налог.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"14. В 2010 году средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня временной нетрудоспособности) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном частями 3 - 6 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") (в редакции настоящего Федерального закона), по месту их регистрации в качестве страхователей.
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"14. В 2010 году средства на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за исключением выплаты пособия по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня временной нетрудоспособности) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, выделяются указанным организациям и индивидуальным предпринимателям территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном частями 3 - 6 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") (в редакции настоящего Федерального закона), по месту их регистрации в качестве страхователей.
Статья: Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 564-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
Вопрос: Об НДС в отношении доходов от продажи нежилого помещения, полученных организацией, применяющей УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61264)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61264)за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 млн рублей;
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Со дня утраты права на применение НПД доходы бывшего самозанятого - не ИП нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН, своевременно уведомив об этом налоговый орган. Физлицо - не ИП также может уведомить налоговый орган о переходе на один из названных спецрежимов, но для этого ему надо зарегистрироваться в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права на применение НПД (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 27.02.2025 N СД-4-3/2024@). Доходы, к которым применялся НПД, не надо пересчитывать в связи с утратой данного права. Такой порядок предусмотрен независимо от того, по каким причинам оно утрачено.
(КонсультантПлюс, 2025)Со дня утраты права на применение НПД доходы бывшего самозанятого - не ИП нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН, своевременно уведомив об этом налоговый орган. Физлицо - не ИП также может уведомить налоговый орган о переходе на один из названных спецрежимов, но для этого ему надо зарегистрироваться в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права на применение НПД (ч. 6 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 27.02.2025 N СД-4-3/2024@). Доходы, к которым применялся НПД, не надо пересчитывать в связи с утратой данного права. Такой порядок предусмотрен независимо от того, по каким причинам оно утрачено.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ИП считается прекратившим применение УСН <*>, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Именно с этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии своевременного направления уведомления о прекращении применения УСН, ЕСХН.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, за период применения гл. 26.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, за период применения гл. 26.1 НК РФ.
Вопрос: ИП, применяющий ПСН, оказывает услуги по ремонту компьютеров у себя в офисе и на дому у заказчиков. В заявлении о получении патента ИП допустил ошибку в адресе офиса. Вправе ли налоговый орган применить к ИП меры ответственности в случае обнаружения ошибки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае отсутствия определенного адреса места осуществления предпринимательской деятельности разд. "Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)" не заполняется (п. 23 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае отсутствия определенного адреса места осуществления предпринимательской деятельности разд. "Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 010)" не заполняется (п. 23 Порядка).
Информация: Комитет по бюджету и налогам утвердил рекомендации по итогам парламентских слушаний, посвященных вопросам совершенствования налогового законодательства
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;
("Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ", 2024)- для смягчения последствий резкого перехода с УСН на ОСН ("плавный переход") предлагается рассмотреть применение механизма, предусматривающего признание плательщиков УСН с суммами годового дохода более 60 млн рублей налогоплательщиками НДС (по аналогии с механизмом, реализованным в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога с указанной суммой годового дохода) с возможным повышением предельного уровня объема выручки;