Порядок определения срока полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок определения срока полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право самостоятельно предусматривать порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении. При этом за основу налогоплательщик может взять как срок полезного использования, определенный им на основании Классификации, так и срок полезного использования, изначально установленный бывшим владельцем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику право самостоятельно предусматривать порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении. При этом за основу налогоплательщик может взять как срок полезного использования, определенный им на основании Классификации, так и срок полезного использования, изначально установленный бывшим владельцем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендатору учесть полученные в аренду основные средства при применении ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)СПИ ППА определите исходя (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. п. 8, 9 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)СПИ ППА определите исходя (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. п. 8, 9 ФСБУ 6/2020):
Типовая ситуация: ФСБУ 25/2018: учет аренды
(Издательство "Главная книга", 2025)Право пользования активом (ППА) учитывайте на счете 01 или 03 и амортизируйте. Стоимость права равна сумме обязательства по аренде и платежей, перечисленных до получения недвижимости в аренду. Срок полезного использования равен сроку аренды (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Право пользования активом (ППА) учитывайте на счете 01 или 03 и амортизируйте. Стоимость права равна сумме обязательства по аренде и платежей, перечисленных до получения недвижимости в аренду. Срок полезного использования равен сроку аренды (п. п. 13, 17 ФСБУ 25/2018).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)17. Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации, за исключением случаев, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на предмет аренды.
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)17. Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации, за исключением случаев, когда схожие по характеру использования активы не амортизируются. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок аренды, если не предполагается переход к арендатору права собственности на предмет аренды.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО (кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)- НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО (кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения срока полезного использования у основных средств и нематериальных активов несколько различается.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения срока полезного использования у основных средств и нематериальных активов несколько различается.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Данная статья изложена полностью в новой редакции Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 389-ФЗ, внесшим изменения в части установления порядка исполнения СПИ переданных им полномочий по розыску должника-гражданина и ребенка (см. комментарий к ст. 65 Закона). В прежней (первоначальной) редакции статьи предусматривалось, что сотрудники органов внутренних дел в пределах предоставленных им федеральным законом полномочий обязаны оказывать содействие СПИ в ходе исполнительного производства при возникновении угрозы жизни или здоровью СПИ, а также могут привлекаться для обеспечения правопорядка на месте совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения. Схожее регулирование содержалось в ст. 42 Закона 1997 г. об исполнительном производстве, но с той лишь разницей, что в ней говорилось о работниках милиции, а не об органах внутренних дел.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Данная статья изложена полностью в новой редакции Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. N 389-ФЗ, внесшим изменения в части установления порядка исполнения СПИ переданных им полномочий по розыску должника-гражданина и ребенка (см. комментарий к ст. 65 Закона). В прежней (первоначальной) редакции статьи предусматривалось, что сотрудники органов внутренних дел в пределах предоставленных им федеральным законом полномочий обязаны оказывать содействие СПИ в ходе исполнительного производства при возникновении угрозы жизни или здоровью СПИ, а также могут привлекаться для обеспечения правопорядка на месте совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения. Схожее регулирование содержалось в ст. 42 Закона 1997 г. об исполнительном производстве, но с той лишь разницей, что в ней говорилось о работниках милиции, а не об органах внутренних дел.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)682 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО. Исключение - НМА, для которых срок полезного использования определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
(КонсультантПлюс, 2025)ускоренная амортизация по некоторым НМА. В рамках этой меры поддержки в налоговом учете можно применить повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее - реестр российского ПО), кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если срок полезного использования определен в порядке абз. 1, а не абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ, то это не является основанием для ограничения на использование повышающего коэффициента (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Между тем, как мы отмечали ранее, согласно п. 31 ФСБУ 6/2020 ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, в том числе если ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта не является существенной или не может быть определена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Между тем, как мы отмечали ранее, согласно п. 31 ФСБУ 6/2020 ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, в том числе если ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта не является существенной или не может быть определена.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На наш взгляд, не надо. В НК РФ нет норм, обязывающих организацию закреплять применение п. 7 ст. 258 НК РФ в учетной политике. Порядок определения СПИ в отношении бывших в употреблении объектов выбирается организацией при поступлении каждого конкретного объекта в зависимости от сопроводительного комплекта документов. Более того, даже при наличии документов, подтверждающих срок фактической эксплуатации у предыдущего собственника, никто не обязывает организацию учитывать этот срок при определении СПИ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На наш взгляд, не надо. В НК РФ нет норм, обязывающих организацию закреплять применение п. 7 ст. 258 НК РФ в учетной политике. Порядок определения СПИ в отношении бывших в употреблении объектов выбирается организацией при поступлении каждого конкретного объекта в зависимости от сопроводительного комплекта документов. Более того, даже при наличии документов, подтверждающих срок фактической эксплуатации у предыдущего собственника, никто не обязывает организацию учитывать этот срок при определении СПИ.
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)3. Кто и в каком порядке определяет срок полезного использования при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)3. Кто и в каком порядке определяет срок полезного использования при лизинге
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, порядок определения СПИ по основным средствам, бывшим в употреблении. Пункт 7 ст. 258 НК РФ говорит о том, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Иными словами, есть:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, порядок определения СПИ по основным средствам, бывшим в употреблении. Пункт 7 ст. 258 НК РФ говорит о том, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Иными словами, есть:
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)порядок определения сроков полезного использования ППА;
(КонсультантПлюс, 2022)порядок определения сроков полезного использования ППА;