Порядок исчисления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок исчисления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судом. По мнению налогоплательщика, налоговым органом не было учтено, что применение последствий недействительности сделки не тождественно возврату имущества налогоплательщику и срок реализации права на применение налоговых вычетов ограничен не годичным сроком, а трехлетним. Суд признал отказ в вычетах необоснованным, поскольку налоговый орган не опроверг факты уплаты обществом в бюджет НДС в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Поскольку порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и применения двусторонней реституции прямо не предусмотрен налоговым законодательством, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах следует толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), налоговые вычеты в рассматриваемой ситуации могли быть заявлены налогоплательщиком в течение трехлетнего, а не годичного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком порядке исчислять НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 166. Порядок исчисления налога
(ред. от 17.11.2025)Статья 166. Порядок исчисления налога
Готовое решение: НДС при выполнении работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время вы вправе выбрать общий порядок исчисления НДС. Тогда определять налоговую базу нужно на наиболее раннюю из двух дат - день поступления оплаты (аванса) от заказчика или день передачи ему результатов работ.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время вы вправе выбрать общий порядок исчисления НДС. Тогда определять налоговую базу нужно на наиболее раннюю из двух дат - день поступления оплаты (аванса) от заказчика или день передачи ему результатов работ.
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исчисления НДС при предоставлении премии и бонусов, как правило, зависит от того, изменяют они по условиям договора цену товаров (работ, услуг) или нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исчисления НДС при предоставлении премии и бонусов, как правило, зависит от того, изменяют они по условиям договора цену товаров (работ, услуг) или нет.
Вопрос: Организация продала авиационное топливо иностранной авиакомпании путем заправки его в баки самолетов в аэропорту. Экспорт за пределы ЕАЭС. В каком порядке исчисляется НДС по данной операции? Какие документы надо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация продала авиационное топливо иностранной авиакомпании путем заправки его в баки самолетов в аэропорту. Экспорт за пределы ЕАЭС. В каком порядке исчисляется НДС по данной операции? Какие документы надо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация продала авиационное топливо иностранной авиакомпании путем заправки его в баки самолетов в аэропорту. Экспорт за пределы ЕАЭС. В каком порядке исчисляется НДС по данной операции? Какие документы надо представить в налоговый орган для подтверждения ставки 0%?
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)То, что предоплата получена по госконтракту, на порядок исчисления НДС с нее не влияет. Поэтому, в случае если такая предоплата подлежит включению в налоговую базу, НДС с нее начисляйте в общем порядке. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2022 N 03-07-11/39202. Порядок исчисления НДС с аванса описан в разд. 2.1 данного материала, а случаи, когда нужно исчислять НДС с авансов, - в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)То, что предоплата получена по госконтракту, на порядок исчисления НДС с нее не влияет. Поэтому, в случае если такая предоплата подлежит включению в налоговую базу, НДС с нее начисляйте в общем порядке. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 28.04.2022 N 03-07-11/39202. Порядок исчисления НДС с аванса описан в разд. 2.1 данного материала, а случаи, когда нужно исчислять НДС с авансов, - в разд. 1 данного материала.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС (ПО СТ. 166 НК РФ)
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Многим организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, предстоит освоить порядок исчисления и уплаты НДС. При этом налогоплательщики вправе выбрать применяемую ставку НДС - стандартную или упрощенную. Автор дает практические рекомендации по наиболее оптимальному выбору ставки налога.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Многим организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, предстоит освоить порядок исчисления и уплаты НДС. При этом налогоплательщики вправе выбрать применяемую ставку НДС - стандартную или упрощенную. Автор дает практические рекомендации по наиболее оптимальному выбору ставки налога.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)О порядке бухгалтерского учета и исчисления НДС
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)О порядке бухгалтерского учета и исчисления НДС
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Порядок исчисления НДС продавцом (векселедержателем)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Порядок исчисления НДС продавцом (векселедержателем)