Поручительство страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Поручительство страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ"Учитывая положения статьи 779 ГК РФ и статьи 38 НК РФ, суды пришли к обоснованному выводу, что предоставление поручительства признается оказанием услуг для целей обложения страховыми взносами."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 64 "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки по уплате налоговых платежей на основании подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Во исполнение абз. 1 п. 11 Приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ "Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита" общество предоставило договор поручительства, необходимый для получения рассрочки. Налоговый орган принял решение о предоставлении рассрочки, но министерство финансов субъекта РФ отказало в согласовании рассрочки, поскольку договор поручительства заключен обществом с взаимозависимым лицом, у общества недостаточно ликвидного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Общество оспорило отказ в согласовании рассрочки. Суд признал отказ министерства финансов субъекта РФ правомерным, так как в случае неисполнения обществом обязанности по уплате рассроченной задолженности регрессные требования будут предъявлены к взаимозависимому лицу - поручителю, который является единственным учредителем общества, что может привести к невыполнению условий договора поручительства и невзысканию задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах при выплате организацией-заемщиком вознаграждения физлицу по отдельному договору за предоставление им поручительства перед кредитной организацией.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458)Вопрос: О страховых взносах при выплате организацией-заемщиком вознаграждения физлицу по отдельному договору за предоставление им поручительства перед кредитной организацией.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458)Вопрос: О страховых взносах при выплате организацией-заемщиком вознаграждения физлицу по отдельному договору за предоставление им поручительства перед кредитной организацией.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты физическому лицу - поручителю за предоставление поручительства облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке в том случае, если обязанность их уплаты предусмотрена договором между должником и физлицом-поручителем. Такой вывод следует из п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты физическому лицу - поручителю за предоставление поручительства облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке в том случае, если обязанность их уплаты предусмотрена договором между должником и физлицом-поручителем. Такой вывод следует из п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Такие налогоплательщики имеют право на заявительный порядок возмещения НДС без предоставления банковской гарантии или поручительства в сумме не больше совокупной суммы налогов и страховых взносов за год, предшествующий году подачи заявления (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Такие налогоплательщики имеют право на заявительный порядок возмещения НДС без предоставления банковской гарантии или поручительства в сумме не больше совокупной суммы налогов и страховых взносов за год, предшествующий году подачи заявления (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты физическому лицу - поручителю за предоставление поручительства облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала, как выплаты по гражданско-правовому договору на оказание услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458, от 22.02.2024 N 03-15-06/15611).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты физическому лицу - поручителю за предоставление поручительства облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в общем порядке, описанном в разд. 2 этого материала, как выплаты по гражданско-правовому договору на оказание услуг (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-15-05/103458, от 22.02.2024 N 03-15-06/15611).