Поручительство на забалансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Поручительство на забалансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать операции по договору поручительства в бухгалтерском учете должника и кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор учитывает сумму полученного поручительства на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Погашение обязательства должника поручителем отражает так же, как если бы оплата была получена от самого должника.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор учитывает сумму полученного поручительства на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Погашение обязательства должника поручителем отражает так же, как если бы оплата была получена от самого должника.
Готовое решение: Как поручителю отражать в бухгалтерском учете операции по договору поручительства
(КонсультантПлюс, 2025)На эту же дату сумму выданного поручительства отразите на забалансовом счете 009 в качестве условного обязательства (п. п. 9, 14 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Списывайте его по мере погашения обязательства должника перед кредитором:
(КонсультантПлюс, 2025)На эту же дату сумму выданного поручительства отразите на забалансовом счете 009 в качестве условного обязательства (п. п. 9, 14 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Списывайте его по мере погашения обязательства должника перед кредитором:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.05.1999 N 552
(ред. от 03.10.2002)
"Об утверждении Положения о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной и платной основе предприятиям и организациям лесной промышленности для создания межсезонных запасов древесины, сырья и топлива и Положения о финансировании на возвратной и платной основе расходов предприятий и организаций легкой и текстильной промышленности на сезонную закупку сырья и материалов для производства товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения"Банковская гарантия коммерческого банка принимается Министерством финансов Российской Федерации при обязательном выполнении банком норматива Н6 (максимального размера риска на одного заемщика). При этом его размер должен находиться в пределах суммы из расчета 50 процентов забалансовых требований (гарантий, поручительств) и не должен превышать 25 процентов собственных средств (капитала) банка.
(ред. от 03.10.2002)
"Об утверждении Положения о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной и платной основе предприятиям и организациям лесной промышленности для создания межсезонных запасов древесины, сырья и топлива и Положения о финансировании на возвратной и платной основе расходов предприятий и организаций легкой и текстильной промышленности на сезонную закупку сырья и материалов для производства товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения"Банковская гарантия коммерческого банка принимается Министерством финансов Российской Федерации при обязательном выполнении банком норматива Н6 (максимального размера риска на одного заемщика). При этом его размер должен находиться в пределах суммы из расчета 50 процентов забалансовых требований (гарантий, поручительств) и не должен превышать 25 процентов собственных средств (капитала) банка.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Согласно характеристике внебалансового счета 913, предусмотренной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на соответствующих внебалансовых счетах второго порядка осуществляется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Согласно характеристике внебалансового счета 913, предусмотренной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на соответствующих внебалансовых счетах второго порядка осуществляется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
Статья: "Кредиторское обжалование" или "кредиторский пересмотр": поиск оптимальной модели
(Брысин А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)<2> Под подозрительным кредитором в данной статье понимаются кредиторы, чьи требования вызывают сомнения как с точки зрения экономической обоснованности, так и с правовой точки зрения (например, забалансовые обязательства в виде поручительства, отсутствие отражения задолженности в бухгалтерской отчетности и так далее).
(Брысин А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)<2> Под подозрительным кредитором в данной статье понимаются кредиторы, чьи требования вызывают сомнения как с точки зрения экономической обоснованности, так и с правовой точки зрения (например, забалансовые обязательства в виде поручительства, отсутствие отражения задолженности в бухгалтерской отчетности и так далее).
Готовое решение: Как провести годовую инвентаризацию
(КонсультантПлюс, 2025)активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, например, выданные поручительства, учтенные за балансом в качестве условных обязательств. Данные о них необходимо представить в бухгалтерской отчетности;
(КонсультантПлюс, 2025)активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, например, выданные поручительства, учтенные за балансом в качестве условных обязательств. Данные о них необходимо представить в бухгалтерской отчетности;
Статья: Субординация основанных на кризисном финансировании требований контролирующих должника лиц: политико-правовые цели и актуальные проблемы
(Есманский А.А.)
("Закон", 2023, N 3)Еще одно ограничение стоимости чистых активов как индикатора наличия имущественного кризиса состоит в том, что при ее расчете не обращается внимание на объекты бухгалтерского учета, находящиеся на забалансовых счетах <32>. На практике забалансовые обязательства могут существенно влиять на финансовое положение должника. В число таких обязательств входят выданные должником обеспечения по обязательствам третьих лиц. Даже если такой поручитель имеет высокие показатели собственных чистых активов, то в случае неисполнения обеспечиваемого обязательства он сам рискует оказаться в состоянии имущественного кризиса. В то же время поручительство может выдаваться и при околонулевой вероятности дефолта по основному обязательству исключительно для целей присвоения банком более высокой категории качества ссудной задолженности.
(Есманский А.А.)
("Закон", 2023, N 3)Еще одно ограничение стоимости чистых активов как индикатора наличия имущественного кризиса состоит в том, что при ее расчете не обращается внимание на объекты бухгалтерского учета, находящиеся на забалансовых счетах <32>. На практике забалансовые обязательства могут существенно влиять на финансовое положение должника. В число таких обязательств входят выданные должником обеспечения по обязательствам третьих лиц. Даже если такой поручитель имеет высокие показатели собственных чистых активов, то в случае неисполнения обеспечиваемого обязательства он сам рискует оказаться в состоянии имущественного кризиса. В то же время поручительство может выдаваться и при околонулевой вероятности дефолта по основному обязательству исключительно для целей присвоения банком более высокой категории качества ссудной задолженности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поручителя исполнение обязательств должника по договору купли-продажи и дальнейшее погашение должником обязательств перед организацией, если условиями договора поручительства предусмотрена уплата должником поручителю процентов на сумму, выплаченную поручителем кредитору за должника?..
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, в том числе поручительств, предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <**>. Таким образом, на дату заключения договора поручительства организация отражает сумму поручительства, соответствующую цене договора купли-продажи, на указанном счете.
(Консультация эксперта, 2025)Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, в том числе поручительств, предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <**>. Таким образом, на дату заключения договора поручительства организация отражает сумму поручительства, соответствующую цене договора купли-продажи, на указанном счете.
Статья: Отражение списанных с баланса сумм: как вести учет с 1 января 2026 года
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Описанные изменения были внесены для решения множества вопросов, с которыми сталкивались банки. Предыдущая редакция нормативных актов не охватывала все заключаемые соглашения и договоры, предусматривающие получение обеспечения, что существенно усложняло для банков определение необходимости отражения обеспечения на внебалансовых счетах. Изменения в порядке списания обеспечения обусловлены тем, что поручительства и гарантии могут прекращаться не только в случае истечения их срока, а обеспечение может быть предоставлено на меньший срок, чем обеспечиваемое им обязательство.
(Лобанова Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Описанные изменения были внесены для решения множества вопросов, с которыми сталкивались банки. Предыдущая редакция нормативных актов не охватывала все заключаемые соглашения и договоры, предусматривающие получение обеспечения, что существенно усложняло для банков определение необходимости отражения обеспечения на внебалансовых счетах. Изменения в порядке списания обеспечения обусловлены тем, что поручительства и гарантии могут прекращаться не только в случае истечения их срока, а обеспечение может быть предоставлено на меньший срок, чем обеспечиваемое им обязательство.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поручителя выплата суммы поручительства по требованию кредитора, если впоследствии должник возмещает поручителю выплаченную сумму?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что общая сумма обязательства, возникшего у поручителя в связи с предоставлением поручительства, равная 622 438,36 руб. ((600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 91 дн.), где 91 день - количество дней, в течение которых начисляются проценты по займу), отражается организацией на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что общая сумма обязательства, возникшего у поручителя в связи с предоставлением поручительства, равная 622 438,36 руб. ((600 000 руб. + 600 000 руб. x 15% / 365 дн. x 91 дн.), где 91 день - количество дней, в течение которых начисляются проценты по займу), отражается организацией на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" <*>.
Готовое решение: Как учреждению вести учет на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
(КонсультантПлюс, 2026)На забалансовом счете 10 учитывайте имущество (за исключением денежных средств), которое получили в качестве залога, и иные виды обеспечения исполнения обязательств (например, поручительство, банковская гарантия).
(КонсультантПлюс, 2026)На забалансовом счете 10 учитывайте имущество (за исключением денежных средств), которое получили в качестве залога, и иные виды обеспечения исполнения обязательств (например, поручительство, банковская гарантия).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В рассматриваемой ситуации установленные в соответствии с соглашением о факторинговых операциях лимиты на дебиторов, в пределах которых банк осуществляет финансирование клиента, и возникшие у банка в связи с заключением такого договора условные обязательства подлежат отражению на внебалансовом счете N 91317 "Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств" в порядке, аналогичном установленному для учета лимитов по предоставлению средств клиентам.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)В рассматриваемой ситуации установленные в соответствии с соглашением о факторинговых операциях лимиты на дебиторов, в пределах которых банк осуществляет финансирование клиента, и возникшие у банка в связи с заключением такого договора условные обязательства подлежат отражению на внебалансовом счете N 91317 "Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств" в порядке, аналогичном установленному для учета лимитов по предоставлению средств клиентам.
Статья: Передача сведений в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями. Методика ОЛА-БКИ-М1-2/2023 "Передача в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями сведений о размере обязательств, задолженности и платежах по договорам лизинга" (версия 2.0)
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)<12> Порядок заполнения показателей "Признак учета обязательства" и "Сумма обязательства, учтенная на внебалансовых счетах" для обязательств по договору поручительства будет уточняться.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)<12> Порядок заполнения показателей "Признак учета обязательства" и "Сумма обязательства, учтенная на внебалансовых счетах" для обязательств по договору поручительства будет уточняться.