Порча имущества налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Порча имущества налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54 НК РФНалогоплательщик обязан доказать факты, влияющие на финансовый результат и объем налоговых обязательств (порчу, бой, хищение имущества и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7.1.1. Можно ли учесть расходы на страхование имущества и убытков от простоев из-за его повреждения или утраты?
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель2.2. Налог на прибыль при получении арендодателем страхового возмещения в ситуации, когда застрахованное основное средство (движимое имущество) повреждено
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.12.2025 N 45-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Не является сдерживающим фактором для того, чтобы грузоотправитель или грузополучатель действовали в интересах собственника груза в рассматриваемых отношениях, и публично-правовое регулирование. Так, в частности, с учетом подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации - согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, помимо прочего, доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения, - взыскание возмещения недостачи груза или его повреждения (порчи) с перевозчика грузополучателем или грузоотправителем, действующими в интересах собственника груза, с последующей передачей денежных средств собственнику (в том числе на основании договора, структурированного по модели одного из посреднических договоров или содержащего элементы посреднических отношений) само по себе не меняет правовой природы данных сумм с точки зрения налоговых последствий их выплаты не напрямую собственнику груза, а грузополучателю (грузоотправителю). Таким образом, федеральный законодатель исключает из-под налогообложения те доходы, которые фактически не составляют экономической выгоды налогоплательщика, выступающего посредником, в том числе в части получения и передачи денежных средств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июня 2019 года N 1512-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 797 Гражданского кодекса Российской Федерации и абзаца третьего части третьей статьи 120 Федерального закона "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом ММК"Не является сдерживающим фактором для того, чтобы грузоотправитель или грузополучатель действовали в интересах собственника груза в рассматриваемых отношениях, и публично-правовое регулирование. Так, в частности, с учетом подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации - согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, помимо прочего, доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения, - взыскание возмещения недостачи груза или его повреждения (порчи) с перевозчика грузополучателем или грузоотправителем, действующими в интересах собственника груза, с последующей передачей денежных средств собственнику (в том числе на основании договора, структурированного по модели одного из посреднических договоров или содержащего элементы посреднических отношений) само по себе не меняет правовой природы данных сумм с точки зрения налоговых последствий их выплаты не напрямую собственнику груза, а грузополучателю (грузоотправителю). Таким образом, федеральный законодатель исключает из-под налогообложения те доходы, которые фактически не составляют экономической выгоды налогоплательщика, выступающего посредником, в том числе в части получения и передачи денежных средств (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июня 2019 года N 1512-О и др.).
Решение ВАС РФ от 22.08.2003 N 8263/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 21, 22 и 23 пункта 7.1.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>С момента введения в действие главы 25 Кодекса (с 01.01.2002) и до настоящего времени фактически понесенные расходы на финансирование предупредительных мероприятий учитывались заявителем в целях исчисления налога на прибыль. Оспариваемые положения Методических рекомендаций возлагают на заявителя большее налоговое обременение, чем это предусмотрено Кодексом, поскольку лишают его права учитывать в целях исчисления налога на прибыль фактически понесенные и документально подтвержденные расходы на финансирование указанных мероприятий.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев 21, 22 и 23 пункта 7.1.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>С момента введения в действие главы 25 Кодекса (с 01.01.2002) и до настоящего времени фактически понесенные расходы на финансирование предупредительных мероприятий учитывались заявителем в целях исчисления налога на прибыль. Оспариваемые положения Методических рекомендаций возлагают на заявителя большее налоговое обременение, чем это предусмотрено Кодексом, поскольку лишают его права учитывать в целях исчисления налога на прибыль фактически понесенные и документально подтвержденные расходы на финансирование указанных мероприятий.
Статья: Пожар и его последствия: как учесть в целях налога на прибыль
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Таким образом, потери от пожара можно учесть в расходах по налогу на прибыль. По мнению Минфина России, к потерям от пожара относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации, в том числе определенная по данным налогового учета остаточная стоимость пришедших в негодность вследствие пожара объектов основных средств (письма от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493, от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Таким образом, потери от пожара можно учесть в расходах по налогу на прибыль. По мнению Минфина России, к потерям от пожара относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации, в том числе определенная по данным налогового учета остаточная стоимость пришедших в негодность вследствие пожара объектов основных средств (письма от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493, от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005).
Вопрос: По вине организации при выполнении работ поврежден автомобиль третьего лица. Организация оплатила ремонт автомобиля, все документы выставлены в ее адрес. Вправе ли организация принять к вычету НДС и учесть затраты при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Организация в анализируемой ситуации не имеет права на налоговый вычет предъявленного ей НДС по ремонту автомобиля. Касательно учета затрат при расчете налога на прибыль они могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в размере фактических затрат при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Организация в анализируемой ситуации не имеет права на налоговый вычет предъявленного ей НДС по ремонту автомобиля. Касательно учета затрат при расчете налога на прибыль они могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в размере фактических затрат при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Общество приобрело предметы мебели и интерьера, которые были приняты к учету на счетах 01 и 10. Расходы были учтены в целях налогообложения прибыли (путем единовременного списания стоимости либо через механизм амортизации).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Общество приобрело предметы мебели и интерьера, которые были приняты к учету на счетах 01 и 10. Расходы были учтены в целях налогообложения прибыли (путем единовременного списания стоимости либо через механизм амортизации).
Статья: Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассмотрим следующий документ финансового ведомства - Письмо от 14.03.2025 N 03-03-06/1/25700, в котором Минфин России дал ответ на вопрос, можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и другого имущества в связи с чрезвычайными ситуациями.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Рассмотрим следующий документ финансового ведомства - Письмо от 14.03.2025 N 03-03-06/1/25700, в котором Минфин России дал ответ на вопрос, можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и другого имущества в связи с чрезвычайными ситуациями.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба, если договор о полной материальной ответственности с работником не заключался, а сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации факт выбытия имущества в результате его порчи, по нашему мнению, может быть подтвержден, например, актом о списании товара.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации факт выбытия имущества в результате его порчи, по нашему мнению, может быть подтвержден, например, актом о списании товара.
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Объект налогообложения по НДС и налогу на прибыль организаций не возникает.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: Объект налогообложения по НДС и налогу на прибыль организаций не возникает.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в ходе выездной проверки у него неоднократно истребовались регистры налогового учета, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров (работ, услуг). Эти документы не представлены. При этом в возражениях на акт налоговой проверки и дополнении к нему налогоплательщик указывает на то, что бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период уничтожен в связи с порчей жесткого диска на компьютере и восстановлению не подлежит, однако документов, подтверждающих указанный довод о порче имущества, не представлено.
Вопрос: Как в налоговом учете организации отражается страховая премия при расторжении договора каско?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль суммы уплаты страховой премии за неистекший период действия договора добровольного страхования средств транспорта в расходах страхователя не учитываются. Возврат страховщиком страховой премии не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль суммы уплаты страховой премии за неистекший период действия договора добровольного страхования средств транспорта в расходах страхователя не учитываются. Возврат страховщиком страховой премии не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению у страхователя.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)Дата учета этих доходов зависит от применяемого метода признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.
(КонсультантПлюс, 2025)Дата учета этих доходов зависит от применяемого метода признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.