Попутный газ ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Попутный газ ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О квалификации газа газовой шапки, добытого через нефтяные скважины, в качестве попутного газа в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-06-05-01/18520)Вопрос: О квалификации газа газовой шапки, добытого через нефтяные скважины, в качестве попутного газа в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-06-05-01/18520)Вопрос: О квалификации газа газовой шапки, добытого через нефтяные скважины, в качестве попутного газа в целях НДПИ.
Вопрос: Об НДД и НДПИ при добыче из месторождений углеводородного сырья через нефтяные скважины газа, если содержание в нем азота или углекислого газа составляет более 50 молярных процентов.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24302)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 10.10.2023 по вопросу определении количества попутного газа в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД) и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-06-05-01/24302)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 10.10.2023 по вопросу определении количества попутного газа в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД) и сообщает следующее.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости"4. В силу пункта 2 статьи 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости"4. В силу пункта 2 статьи 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1173-О
"По запросу Арбитражного суда города Москвы о проверке конституционности пункта 16 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и части 3 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время не были внесены какие-либо изменения в статьи 338 и 343 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие налоговую базу и порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Этими статьями в действовавшей на тот момент редакции налоговая база определялась как стоимость добытых полезных ископаемых, а сумма налога должна была исчисляться как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, в отношении которых налоговая база определялась как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, а сумма налога должна была исчисляться как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы).
"По запросу Арбитражного суда города Москвы о проверке конституционности пункта 16 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и части 3 статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время не были внесены какие-либо изменения в статьи 338 и 343 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие налоговую базу и порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Этими статьями в действовавшей на тот момент редакции налоговая база определялась как стоимость добытых полезных ископаемых, а сумма налога должна была исчисляться как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, в отношении которых налоговая база определялась как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, а сумма налога должна была исчисляться как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ставки НДПИ предусмотрены положениями ст. 342 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Ставки НДПИ предусмотрены положениями ст. 342 НК РФ.
Вопрос: Об установлении ставки по НДПИ 0 руб. при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня на воинских захоронениях.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4256)Что касается предоставления дополнительных налоговых льгот в части установления налоговой ставки по НДПИ, равной 0 рублей, при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, то необходимо отметить, что согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 337 главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Кодекса видом добытого полезного ископаемого, признаваемого объектом налогообложения НДПИ, является газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.
(Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4256)Что касается предоставления дополнительных налоговых льгот в части установления налоговой ставки по НДПИ, равной 0 рублей, при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, то необходимо отметить, что согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 337 главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Кодекса видом добытого полезного ископаемого, признаваемого объектом налогообложения НДПИ, является газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При этом изначальная редакция Закона предусматривала освобождение от применения данного коэффициента только в отношении газа, поставляемого населению, котельным и ТЭЦ, а также предприятиям, перерабатывающим попутный нефтяной газ.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При этом изначальная редакция Закона предусматривала освобождение от применения данного коэффициента только в отношении газа, поставляемого населению, котельным и ТЭЦ, а также предприятиям, перерабатывающим попутный нефтяной газ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма налога по добытым полезным ископаемым по общему правилу исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. При этом сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сумма налога по добытым полезным ископаемым по общему правилу исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. При этом сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
Статья: Таможенное регулирование экспорта нефти и нефтепродуктов: проблемы и перспективы
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в структуру нефтегазовых доходов РФ входят: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), вывозная таможенная пошлина на нефть и нефтепродукты, вывозная таможенная пошлина на газ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (нефть, природный газ, газовый конденсат, попутный газ) (НДД) и акциз на нефтяное сырье <2>. В данной статье мы рассмотрим только один из видов нефтегазовых доходов - вывозную таможенную пошлину на нефть и нефтепродукты.
(Данилов Р.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации в структуру нефтегазовых доходов РФ входят: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), вывозная таможенная пошлина на нефть и нефтепродукты, вывозная таможенная пошлина на газ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (нефть, природный газ, газовый конденсат, попутный газ) (НДД) и акциз на нефтяное сырье <2>. В данной статье мы рассмотрим только один из видов нефтегазовых доходов - вывозную таможенную пошлину на нефть и нефтепродукты.
Вопрос: О предложении по исключению объемов газа, реализуемых на организованных торгах, из расчета показателей ККГ2023 и ККГ2024 в целях НДПИ при добыче газа горючего природного.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-06-06-01/5069)В соответствии с пунктом 18 статьи 343 Кодекса при расчете показателя ViПРОМ исключается объем реализации газа в месяце, непосредственно предшествующем месяцу налогового периода по НДПИ, на территории i-го субъекта Российской Федерации организациям, осуществляющим переработку попутного газа (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке попутного газа), организациям, осуществляющим перепродажу приобретенного газа, населению и организациям, осуществляющим определяемый на основании содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц информации в качестве основного вид экономической деятельности по производству электроэнергии тепловыми электростанциями, производству, передаче и распределению пара и горячей воды тепловыми электростанциями и (или) котельными по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщиком и (или) организациями, входящими с налогоплательщиком в одну группу компаний.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-06-06-01/5069)В соответствии с пунктом 18 статьи 343 Кодекса при расчете показателя ViПРОМ исключается объем реализации газа в месяце, непосредственно предшествующем месяцу налогового периода по НДПИ, на территории i-го субъекта Российской Федерации организациям, осуществляющим переработку попутного газа (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке попутного газа), организациям, осуществляющим перепродажу приобретенного газа, населению и организациям, осуществляющим определяемый на основании содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц информации в качестве основного вид экономической деятельности по производству электроэнергии тепловыми электростанциями, производству, передаче и распределению пара и горячей воды тепловыми электростанциями и (или) котельными по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации), налогоплательщиком и (или) организациями, входящими с налогоплательщиком в одну группу компаний.
Вопрос: О применении при исчислении НДПИ коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд).
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-06-06-01/84665)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" (далее - глава 26) Кодекса залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-06-06-01/84665)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" (далее - глава 26) Кодекса залежью углеводородного сырья признается объект учета запасов одного из видов полезных ископаемых, указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 337 Кодекса (за исключением попутного газа), в государственном балансе запасов полезных ископаемых на конкретном участке недр, в составе которого не выделены иные объекты учета запасов.