Понятие торговой площади
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие торговой площади (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 28.05.2024 по делу N 66а-785/2024 (УИД 52OS0000-01-2023-000668-36)
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 15.02.2024, которым отказано в признании недействующим приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 13.12.2019 N 326-13-407535/19 "Об утверждении методики определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания".Площадь торгового объекта, как это указано в пункте 7 статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Следовательно, расчет площади фактически используемая в целях размещения торговых объектов с использованием в расчетах помещений общего пользования, необходимых, в том числе для прохода покупателей, указанному законоположению соответствует. При этом понятия площадь торгового объекта и площадь, фактически используемая для размещения торговых объектов, не тождественны.
Об оставлении без изменения решения Нижегородского областного суда от 15.02.2024, которым отказано в признании недействующим приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 13.12.2019 N 326-13-407535/19 "Об утверждении методики определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания".Площадь торгового объекта, как это указано в пункте 7 статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Следовательно, расчет площади фактически используемая в целях размещения торговых объектов с использованием в расчетах помещений общего пользования, необходимых, в том числе для прохода покупателей, указанному законоположению соответствует. При этом понятия площадь торгового объекта и площадь, фактически используемая для размещения торговых объектов, не тождественны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У ИП на УСН есть интернет-магазин. Заказанные товары покупатели получают по месту жительства ИП в г. Москве и производят оплату через терминал. В жилом помещении ИП не выкладывает и не демонстрирует товары, а только их выдает и получает оплату. Является ли ИП в данном случае плательщиком торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2025)Однако в ст. 413 НК РФ не приводятся определения таких понятий, как стационарный и нестационарный торговые объекты, площадь торгового объекта.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в ст. 413 НК РФ не приводятся определения таких понятий, как стационарный и нестационарный торговые объекты, площадь торгового объекта.
Вопрос: Об определении торговых объектов, а также их площади в целях формирования перечня объектов, применяемого при исчислении налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709)Как следует из пунктов 4 - 4.1 статьи 378.2 Кодекса, объект недвижимого имущества относится к торговым центрам (комплексам), если здание (строение, сооружение), в частности, фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания, то есть если для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется не менее 20 процентов его общей площади.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-05-04-01/4709)Как следует из пунктов 4 - 4.1 статьи 378.2 Кодекса, объект недвижимого имущества относится к торговым центрам (комплексам), если здание (строение, сооружение), в частности, фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания, то есть если для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется не менее 20 процентов его общей площади.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2007 N 167-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тютина Сергея Анатольевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин С.А. Тютин просит признать не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 и 2), 54 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ), согласно которому в отношении услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров, по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и статью 346.27 данного Кодекса (в той же редакции), содержащую определения основных понятий, используемых в главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", в том числе понятия "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тютина Сергея Анатольевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин С.А. Тютин просит признать не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 и 2), 54 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ), согласно которому в отношении услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров, по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и статью 346.27 данного Кодекса (в той же редакции), содержащую определения основных понятий, используемых в главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", в том числе понятия "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)".
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1075-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Падышевой Екатерины Юрьевны и Ризатдинова Рината Мэхмутовича на нарушение их конституционных прав абзацем тридцатым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Падышевой Екатерины Юрьевны и Ризатдинова Рината Мэхмутовича на нарушение их конституционных прав абзацем тридцатым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
Статья: Склады - торговые помещения или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)При составлении акта в мае 2023 г. не были учтены положения ГОСТ Р 51303-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", согласно которому к магазину относится в том числе и склад магазина. Данные положения были учтены при составлении акта в сентябре 2023 г. Площадь торговых помещений в указанном акте существенно увеличилась за счет отнесения к торговым объектам складов магазинов, которые находились в здании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)При составлении акта в мае 2023 г. не были учтены положения ГОСТ Р 51303-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения", согласно которому к магазину относится в том числе и склад магазина. Данные положения были учтены при составлении акта в сентябре 2023 г. Площадь торговых помещений в указанном акте существенно увеличилась за счет отнесения к торговым объектам складов магазинов, которые находились в здании.
Статья: Татьба как вид преступления в русском уголовном праве Средних веков
(Шаталов Е.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 11)Обратим внимание на еще одну важную деталь: предлагаемое значение данного термина очень созвучно с тем видом наказания, которое назначали на Руси за совершение татебных преступлений - "торговая казнь", а в русском юридическом лексиконе того времени существовало устоявшееся понятие с корнем "торг" - "торговорец", которым обозначали лицо, совершавшее грабежи и разбойные нападения на купцов <38>.
(Шаталов Е.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 11)Обратим внимание на еще одну важную деталь: предлагаемое значение данного термина очень созвучно с тем видом наказания, которое назначали на Руси за совершение татебных преступлений - "торговая казнь", а в русском юридическом лексиконе того времени существовало устоявшееся понятие с корнем "торг" - "торговорец", которым обозначали лицо, совершавшее грабежи и разбойные нападения на купцов <38>.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)1) вызывает определенные трудности оценка соответствия назначения и фактического использования зданий (помещений) для офисов, размещения торговых объектов и оказания бытовых услуг. Это связано как с отсутствием понятия "офис" в нормативном регулировании, так и с недостаточно определенным нормативным регулированием понятий "торговый объект" и "бытовые услуги";
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)1) вызывает определенные трудности оценка соответствия назначения и фактического использования зданий (помещений) для офисов, размещения торговых объектов и оказания бытовых услуг. Это связано как с отсутствием понятия "офис" в нормативном регулировании, так и с недостаточно определенным нормативным регулированием понятий "торговый объект" и "бытовые услуги";
Статья: К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Вместе с тем указанное определение "технической" компании мало чем отличается от понятия фирмы-однодневки, которое используется, например, в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (далее - Концепция). Так, в п. 12 Приложения N 2 к Концепции фирма-однодневка определяется через следующие признаки: отсутствие информации о фактическом местонахождении такой организации, ее складских, производственных и торговых площадей (т.е., по сути, материальных ресурсов) и т.д. В п. 1 Приложения N 5 к Концепции указано, что фирма-однодневка не исполняет свои налоговые обязательства.
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Вместе с тем указанное определение "технической" компании мало чем отличается от понятия фирмы-однодневки, которое используется, например, в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ (далее - Концепция). Так, в п. 12 Приложения N 2 к Концепции фирма-однодневка определяется через следующие признаки: отсутствие информации о фактическом местонахождении такой организации, ее складских, производственных и торговых площадей (т.е., по сути, материальных ресурсов) и т.д. В п. 1 Приложения N 5 к Концепции указано, что фирма-однодневка не исполняет свои налоговые обязательства.
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с соответствующей площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, понятия которых определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, может применяться ПСН (см. Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114203, от 22.12.2020 N 03-11-11/112563, от 14.12.2020 N 03-11-11/109805, от 08.12.2020 N 03-11-11/107039).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с соответствующей площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, понятия которых определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, может применяться ПСН (см. Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114203, от 22.12.2020 N 03-11-11/112563, от 14.12.2020 N 03-11-11/109805, от 08.12.2020 N 03-11-11/107039).
Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)2) фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, т.е. если для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется не менее 20 процентов его общей площади.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)2) фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, т.е. если для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания используется не менее 20 процентов его общей площади.
Готовое решение: Как осуществляется комиссионная торговля
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие "комиссионный магазин" встречается в п. 49 ГОСТ Р 51303-2023, согласно которому комиссионный магазин - это магазин, в котором по методу самообслуживания продают непродовольственные товары, в том числе бывшие в употреблении и/или принятые от населения по договору комиссии и другим договорам. То есть такой магазин продает вещи, переданные ему именно для реализации. Причем в указанном ГОСТе указана и площадь такого магазина (торгового зала) - от 18 м2, однако, полагаем, ключевым для квалификации магазина как комиссионного является все же вид деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие "комиссионный магазин" встречается в п. 49 ГОСТ Р 51303-2023, согласно которому комиссионный магазин - это магазин, в котором по методу самообслуживания продают непродовольственные товары, в том числе бывшие в употреблении и/или принятые от населения по договору комиссии и другим договорам. То есть такой магазин продает вещи, переданные ему именно для реализации. Причем в указанном ГОСТе указана и площадь такого магазина (торгового зала) - от 18 м2, однако, полагаем, ключевым для квалификации магазина как комиссионного является все же вид деятельности.