Понятие торгового зала
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие торгового зала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ссылаясь на то, что оказанные Налогоплательщиком услуги не подпадают под понятие автотранспортных или он ведет деятельность вместе со взаимозависимым лицом как единое предприятие и общая площадь торгового зала превышает допустимый предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об установлении размера ПВД в целях ПСН при торговле через объекты стационарной торговой сети и оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26557)При этом ПСН не применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети и объекты организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 квадратных метров (подпункты 3 и 4 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-11-06/26557)При этом ПСН не применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и услуг общественного питания, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети и объекты организации общественного питания с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 квадратных метров (подпункты 3 и 4 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса).
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с соответствующей площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, понятия которых определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, может применяться ПСН (см. Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114203, от 22.12.2020 N 03-11-11/112563, от 14.12.2020 N 03-11-11/109805, от 08.12.2020 N 03-11-11/107039).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы). В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой ИП через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с соответствующей площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, понятия которых определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, может применяться ПСН (см. Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114203, от 22.12.2020 N 03-11-11/112563, от 14.12.2020 N 03-11-11/109805, от 08.12.2020 N 03-11-11/107039).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
(ред. от 17.11.2025)5) площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
Статья: О ходе реформы законодательства об утилизации отходов потребления: наметился ли прогресс?
(Хорошавин А.В.)
("Закон", 2023, N 10)Ассоциации, организующие совместно с сетевым ретейлом систему сбора отходов, например электроники, вынуждены решать сложную задачу, поскольку электронику как товар разрешено хранить в торговых залах и транспортировать с применением стандартного автотранспорта. Вместе с тем для накопления и транспортирования той же единицы техники, которая вышла из строя и перешла в категорию "отходы", требуется прохождение процедуры лицензирования.
(Хорошавин А.В.)
("Закон", 2023, N 10)Ассоциации, организующие совместно с сетевым ретейлом систему сбора отходов, например электроники, вынуждены решать сложную задачу, поскольку электронику как товар разрешено хранить в торговых залах и транспортировать с применением стандартного автотранспорта. Вместе с тем для накопления и транспортирования той же единицы техники, которая вышла из строя и перешла в категорию "отходы", требуется прохождение процедуры лицензирования.
Готовое решение: Как осуществляется комиссионная торговля
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие "комиссионный магазин" встречается в п. 49 ГОСТ Р 51303-2023, согласно которому комиссионный магазин - это магазин, в котором по методу самообслуживания продают непродовольственные товары, в том числе бывшие в употреблении и/или принятые от населения по договору комиссии и другим договорам. То есть такой магазин продает вещи, переданные ему именно для реализации. Причем в указанном ГОСТе указана и площадь такого магазина (торгового зала) - от 18 м2, однако, полагаем, ключевым для квалификации магазина как комиссионного является все же вид деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Понятие "комиссионный магазин" встречается в п. 49 ГОСТ Р 51303-2023, согласно которому комиссионный магазин - это магазин, в котором по методу самообслуживания продают непродовольственные товары, в том числе бывшие в употреблении и/или принятые от населения по договору комиссии и другим договорам. То есть такой магазин продает вещи, переданные ему именно для реализации. Причем в указанном ГОСТе указана и площадь такого магазина (торгового зала) - от 18 м2, однако, полагаем, ключевым для квалификации магазина как комиссионного является все же вид деятельности.
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)А вот в споре, где суды решили, что ИП вел торговлю по образцам через стационарную торговую точку без зала, применение ЕНВД признали правомерным, хотя заказанный по образцу товар в момент заказа в ней и не находился. Суд как раз исходил из того, что НК запрещает применять ЕНВД по торговле по образцам именно вне стационарной торговой сети. И не подверг сомнению тот факт, что при продаже товаров по образцам сам товар, который впоследствии будет передан покупателю, необязательно должен находиться в торговой точке <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)А вот в споре, где суды решили, что ИП вел торговлю по образцам через стационарную торговую точку без зала, применение ЕНВД признали правомерным, хотя заказанный по образцу товар в момент заказа в ней и не находился. Суд как раз исходил из того, что НК запрещает применять ЕНВД по торговле по образцам именно вне стационарной торговой сети. И не подверг сомнению тот факт, что при продаже товаров по образцам сам товар, который впоследствии будет передан покупателю, необязательно должен находиться в торговой точке <8>.
Статья: Склады - торговые помещения или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)ГОСТ раскрывает понятия различных типов торговых предприятий, в частности магазина, который является стационарным торговым объектом, предназначенным для продажи товаров и оказания услуг покупателям, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения. Соответственно, в состав торгового объекта входит не только торговый зал, в который есть доступ для покупателей (при наличии), но и склады (помещения для хранения товарного запаса), подсобные помещения, иные административно-бытовые помещения, недоступные для покупателей, но фактически используемые для осуществления торговой деятельности, ведущей к извлечению прибыли.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)ГОСТ раскрывает понятия различных типов торговых предприятий, в частности магазина, который является стационарным торговым объектом, предназначенным для продажи товаров и оказания услуг покупателям, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения. Соответственно, в состав торгового объекта входит не только торговый зал, в который есть доступ для покупателей (при наличии), но и склады (помещения для хранения товарного запаса), подсобные помещения, иные административно-бытовые помещения, недоступные для покупателей, но фактически используемые для осуществления торговой деятельности, ведущей к извлечению прибыли.
Вопрос: ИП приобрел автомат "Хватайка", предусматривающий возможность вытянуть мягкую игрушку. При этом игрушку также можно и не вытянуть. Может ли ИП применять ПСН по патенту в отношении розничной торговли при использовании такого автомата?
(Консультация эксперта, 2024)- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
(Консультация эксперта, 2024)- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Исторически первые формы клиринговой деятельности появились на биржевых рынках, как отмечают специалисты, и были связаны со спецификой заключения сделок в те времена в торговом зале биржи. Поскольку существовала большая вероятность ошибок и неточностей из-за человеческого фактора, то требовалось применение сверки условий сделок. Частые операции по покупке-перепродаже товара в ходе биржевой торговли повлекли необходимость применения зачета. Кроме того, значимая особенность клиринговой деятельности - гарантирование исполнения обязательств по сделкам, что было и остается важным для успешности функционирования не только отдельных контрагентов по сделкам, но и биржи в целом <1>. В настоящее время клиринг осуществляется с использованием сложных алгоритмов, воспроизводимых компьютерными системами.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Исторически первые формы клиринговой деятельности появились на биржевых рынках, как отмечают специалисты, и были связаны со спецификой заключения сделок в те времена в торговом зале биржи. Поскольку существовала большая вероятность ошибок и неточностей из-за человеческого фактора, то требовалось применение сверки условий сделок. Частые операции по покупке-перепродаже товара в ходе биржевой торговли повлекли необходимость применения зачета. Кроме того, значимая особенность клиринговой деятельности - гарантирование исполнения обязательств по сделкам, что было и остается важным для успешности функционирования не только отдельных контрагентов по сделкам, но и биржи в целом <1>. В настоящее время клиринг осуществляется с использованием сложных алгоритмов, воспроизводимых компьютерными системами.
Статья: Риск-ориентированный подход в контрольно-надзорной деятельности и принцип доказательной политики
(Шаститко А.Е., Дозмаров К.В.)
("Закон", 2024, N 7)В частности, под существенным изменением спроса понимается: превышение объема заявок на покупку над предложением поставщика на 10% за месяц до роста цен, увеличение объема и скорости продаж, сокращение запасов на складах и в торговых залах с учетом сроков годности. Рост расходов бизнеса может анализироваться на основе факторного анализа затрат на основе бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также прейскуранта за три года, расчета закупочных цен и стоимости материалов, работы сторонних организаций, оплаты труда, а также анализа изменения объемов поставок и соотношения постоянных затрат к переменным. Для оценки и учета фактора сезонности ФАС России предлагает установить норму систематических внутригодовых колебаний цен, которая будет учитывать ритмику производственных процессов, погодные условия, сезоны отпусков и т.д. Сама по себе такая постановка вопроса - уже вызов для тех, кто понимает значимость эмпирических оценок принимаемых регуляторных и бизнес-решений. Дело в том, что изменение спроса - это прежде всего корректировка множества "цена - количество", которое графически иногда обозначается как кривая (график) спроса. Иными словами, изменение спроса - сдвиг кривой спроса, тогда как относительное изменение заявок, как сформулировано выше, - квалификация произошедших изменений (1) по одной точке, (2) без учета изменений на стороне предложения.
(Шаститко А.Е., Дозмаров К.В.)
("Закон", 2024, N 7)В частности, под существенным изменением спроса понимается: превышение объема заявок на покупку над предложением поставщика на 10% за месяц до роста цен, увеличение объема и скорости продаж, сокращение запасов на складах и в торговых залах с учетом сроков годности. Рост расходов бизнеса может анализироваться на основе факторного анализа затрат на основе бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также прейскуранта за три года, расчета закупочных цен и стоимости материалов, работы сторонних организаций, оплаты труда, а также анализа изменения объемов поставок и соотношения постоянных затрат к переменным. Для оценки и учета фактора сезонности ФАС России предлагает установить норму систематических внутригодовых колебаний цен, которая будет учитывать ритмику производственных процессов, погодные условия, сезоны отпусков и т.д. Сама по себе такая постановка вопроса - уже вызов для тех, кто понимает значимость эмпирических оценок принимаемых регуляторных и бизнес-решений. Дело в том, что изменение спроса - это прежде всего корректировка множества "цена - количество", которое графически иногда обозначается как кривая (график) спроса. Иными словами, изменение спроса - сдвиг кривой спроса, тогда как относительное изменение заявок, как сформулировано выше, - квалификация произошедших изменений (1) по одной точке, (2) без учета изменений на стороне предложения.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, под этими терминами понимают дополнительное вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за какие-либо достижения, например за определенный объем закупок, досрочную оплату товара, наличие товара в торговом зале и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, под этими терминами понимают дополнительное вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за какие-либо достижения, например за определенный объем закупок, досрочную оплату товара, наличие товара в торговом зале и т.п.
Вопрос: О применении ПСН при реализации юрлицам товаров по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Одновременно информируем, что в соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, как имеющие торговые залы, так и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-11-11/102672)Одновременно информируем, что в соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, как имеющие торговые залы, так и не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Вопрос: О применении ПСН при продаже упаковки, ценников в магазины.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-11-11/116743)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения (далее - ПСН) может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-11-11/116743)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения (далее - ПСН) может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.