Понятие работ услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие работ услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применил нулевую ставку в отношении дохода, полученного им от юридических лиц за выполнение работ на строящихся объектах. Основной вид деятельности предпринимателя - производство электромонтажных работ. Налогоплательщик полагал, что понятие "бытовые услуги населению" следует определять по коду ОКВЭД. Суд указал, что нулевая ставка налога на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применяется в случае, если деятельность фактически осуществляется в сфере бытовых услуг населению, то есть по заказам физических лиц. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком нулевой ставки, поскольку налогоплательщик выполнял работы по заказам коммерческих организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применил нулевую ставку в отношении дохода, полученного им от юридических лиц за выполнение работ на строящихся объектах. Основной вид деятельности предпринимателя - производство электромонтажных работ. Налогоплательщик полагал, что понятие "бытовые услуги населению" следует определять по коду ОКВЭД. Суд указал, что нулевая ставка налога на основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ применяется в случае, если деятельность фактически осуществляется в сфере бытовых услуг населению, то есть по заказам физических лиц. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком нулевой ставки, поскольку налогоплательщик выполнял работы по заказам коммерческих организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ГПД с физлицом: как заключить, продлить, расторгнуть
(Издательство "Главная книга", 2025)Отличие работ от услуг: у работ всегда есть материальный результат - новая или отремонтированная вещь; у услуг материального результата нет, важны сами действия исполнителя - ведение учета, юридическая помощь, консультирование (ст. ст. 702, 703, 779 ГК РФ, ст. 38 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отличие работ от услуг: у работ всегда есть материальный результат - новая или отремонтированная вещь; у услуг материального результата нет, важны сами действия исполнителя - ведение учета, юридическая помощь, консультирование (ст. ст. 702, 703, 779 ГК РФ, ст. 38 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Для правильного определения момента отгрузки для целей НДС важно правильно разграничивать понятия "работа" и "услуга", имея в виду, что ни название договора (например, договор возмездного оказания услуг), ни формулировки, используемые в договоре (в частности, использование терминов "услуги" или "работы" в тексте договора), определяющего значения не имеют.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Имейте в виду: не распределять сумму прямых расходов на остатки НЗП можно только при оказании услуг. При выполнении работ отказаться от определения НЗП нельзя. Поэтому нужно четко разграничивать понятия "работа" и "услуга".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".
Статья: Специфика административно-правового регулирования экспорта и импорта медицинских товаров, услуг и технологий
(Епифанова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Определение торговли услугами в действующем федеральном законодательстве впервые появляется в Федеральном законе от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в п. 8 ч. 1 ст. 2 дается определение торговли услугами как "оказание услуг, включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ) и осуществляемое способами, указанными в статье 33 настоящего Федерального закона" <14>. Между тем некоторые авторы справедливо указывают на синонимичность терминов "работа" и "услуга" в законодательстве о внешнеэкономической деятельности <15>. Объясняется это, по мнению В.В. Губарева, влиянием "правовых конструкций, сложившихся в праве ВТО" <16>. Заметим, что в цивилистических исследованиях существуют разные оценки соотношения понятия "работы" и "услуги" <17>.
(Епифанова Е.В.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Определение торговли услугами в действующем федеральном законодательстве впервые появляется в Федеральном законе от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в п. 8 ч. 1 ст. 2 дается определение торговли услугами как "оказание услуг, включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ) и осуществляемое способами, указанными в статье 33 настоящего Федерального закона" <14>. Между тем некоторые авторы справедливо указывают на синонимичность терминов "работа" и "услуга" в законодательстве о внешнеэкономической деятельности <15>. Объясняется это, по мнению В.В. Губарева, влиянием "правовых конструкций, сложившихся в праве ВТО" <16>. Заметим, что в цивилистических исследованиях существуют разные оценки соотношения понятия "работы" и "услуги" <17>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Основные ошибки на практике связаны с неправильным разграничением понятий "работа" и "услуга", которые применяются в целях налогообложения прибыли.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи напомним, что определения понятий "работа" и "услуга", которые следует применять для целей налогообложения, даны в ст. 38 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи напомним, что определения понятий "работа" и "услуга", которые следует применять для целей налогообложения, даны в ст. 38 НК РФ.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Действующее законодательство не содержит определения понятий "услуга" и "работа", равно как и "результат услуги" и "результат работы" для целей гражданских отношений. Тем не менее законодательное определение понятий "услуга" и "работа" существует и применимо не только в налоговых отношениях, но и в гражданских. Так, в соответствии с п. 4, 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Действующее законодательство не содержит определения понятий "услуга" и "работа", равно как и "результат услуги" и "результат работы" для целей гражданских отношений. Тем не менее законодательное определение понятий "услуга" и "работа" существует и применимо не только в налоговых отношениях, но и в гражданских. Так, в соответствии с п. 4, 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Статья: Понятийные ряды в транспортном праве
(Морозов С.Ю., Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2022, N 1)При сопоставлении понятия "транспортное средство" с понятийным рядом "отрасль права" - "гражданское право" - "подотрасль гражданского права" - "обязательственное право" - "внедоговорные обязательства" и "договорные обязательства" - "обязательства по передаче имущества", "обязательства по выполнению работ", "обязательства по оказанию услуг", "организационные обязательства" следует максимально соотнести понятие с каждым элементом понятийного ряда. Так, нами в общих чертах произведены черновые наброски направлений исследований понятия транспортного средства при сопоставлении его с такими понятиями, как "обязательства по передаче имущества", "обязательства по оказанию услуг" и "обязательства вследствие причинения вреда". Между тем неправовое понятие транспортных средств и производных от него понятий может быть использовано и в договорах, направленных на выполнение работ. В частности, в ст. 2 УЖТ РФ дается понятие текущего безотцепочного ремонта грузовых вагонов. Соответственно, в железнодорожном транспортном законодательстве используется понятие отцепочного ремонта вагонов (ст. 3, 104, 105 УЖТ РФ). Ремонт всегда подразумевает придание вещи новых качеств, а потому рассматривается в гражданском праве в качестве работы. Рассмотрение транспортного средства в качестве объекта ремонтных работ ставит проблему соотношения понятий "работа", "услуга" и "передача имущества".
(Морозов С.Ю., Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2022, N 1)При сопоставлении понятия "транспортное средство" с понятийным рядом "отрасль права" - "гражданское право" - "подотрасль гражданского права" - "обязательственное право" - "внедоговорные обязательства" и "договорные обязательства" - "обязательства по передаче имущества", "обязательства по выполнению работ", "обязательства по оказанию услуг", "организационные обязательства" следует максимально соотнести понятие с каждым элементом понятийного ряда. Так, нами в общих чертах произведены черновые наброски направлений исследований понятия транспортного средства при сопоставлении его с такими понятиями, как "обязательства по передаче имущества", "обязательства по оказанию услуг" и "обязательства вследствие причинения вреда". Между тем неправовое понятие транспортных средств и производных от него понятий может быть использовано и в договорах, направленных на выполнение работ. В частности, в ст. 2 УЖТ РФ дается понятие текущего безотцепочного ремонта грузовых вагонов. Соответственно, в железнодорожном транспортном законодательстве используется понятие отцепочного ремонта вагонов (ст. 3, 104, 105 УЖТ РФ). Ремонт всегда подразумевает придание вещи новых качеств, а потому рассматривается в гражданском праве в качестве работы. Рассмотрение транспортного средства в качестве объекта ремонтных работ ставит проблему соотношения понятий "работа", "услуга" и "передача имущества".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи напомним, что определения понятий "работа" и "услуга", которые следует применять для целей налогообложения, даны в ст. 38 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи напомним, что определения понятий "работа" и "услуга", которые следует применять для целей налогообложения, даны в ст. 38 НК РФ.
Статья: Спорные вопросы определения сферы действия законодательства о защите прав потребителей
(Курбатов А.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)В отношении законодательства о защите прав потребителей в связи со спорной судебной практикой и принятием нового законодательства постоянно возникают вопросы о сфере его действия. Эти вопросы осложняются рядом теоретических проблем, например, о соотношении общего и специального, о разграничении предпринимательской и инвестиционной деятельности, о понятиях товаров, работ, услуг. Статья на примере потребительских кредитных кооперативов, сделок на рынке ценных бумаг, сделок с цифровыми правами призвана помочь разобраться в этих вопросах.
(Курбатов А.Я.)
("Хозяйство и право", 2023, N 2)В отношении законодательства о защите прав потребителей в связи со спорной судебной практикой и принятием нового законодательства постоянно возникают вопросы о сфере его действия. Эти вопросы осложняются рядом теоретических проблем, например, о соотношении общего и специального, о разграничении предпринимательской и инвестиционной деятельности, о понятиях товаров, работ, услуг. Статья на примере потребительских кредитных кооперативов, сделок на рынке ценных бумаг, сделок с цифровыми правами призвана помочь разобраться в этих вопросах.