Понятие контролируемых сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие контролируемых сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Регулирование трансфертного ценообразования в зарубежных странах применяет подход, согласно которому, если цена сделки за пределами интерквартильного интервала, следует применить медиану, если только налогоплательщик не докажет, что в пределах интервала есть цена, лучшим образом соответствующая понятию рыночной для контролируемой сделки. Такой подход внедрен в законодательство отдельных европейских стран (Венгрия - с 2023 г. <12>, Германия - с 2022 г. <13>). Аналогичная формулировка представлена в общеевропейской директиве по трансфертному ценообразованию <14>, медиана определяется как 50% от всех значений выборки. Вступление в действие Директивы ЕС ожидается с 2026 г. Также медианное значение используется в Панаме с 2017 г. <15>, в Малайзии с 2023 г. с условием о дефекте сопоставимости <16>, в Бразилии с 2024 г. <17>. Индия с 2023 г. внедрила медианное значение, однако в расчете участвуют все значения выборки, а когда рыночный интервал не может быть применен из-за отсутствия как минимум шести сопоставимых компаний, для расчета рыночной цены рекомендуется использовать среднее арифметическое всех значений, включенных в выборку <18>. Также отсутствует ограничение выборки по интерквартильному интервалу в ЮАР <19>. В отличие от других стран БРИКС в Китае <20>, если показатель рентабельности проверяемой стороны находится в интервале рыночных цен и ниже медианного, налоговый орган по закону имеет право выполнить корректировку до медианного значения. В Сингапуре не применяются ни интерквартильное ограничение, ни медиана. Гонконг использует медианное значение, когда необходимо свести к минимуму риск ошибки из-за неизвестных или не поддающихся количественной оценке оставшихся дефектов сопоставимости <21>. Обычно предлагается медиана, но в зависимости от конкретных характеристик набора данных могут рассматриваться и другие точки, а набор данных не ограничен интерквартильным ограничением.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Регулирование трансфертного ценообразования в зарубежных странах применяет подход, согласно которому, если цена сделки за пределами интерквартильного интервала, следует применить медиану, если только налогоплательщик не докажет, что в пределах интервала есть цена, лучшим образом соответствующая понятию рыночной для контролируемой сделки. Такой подход внедрен в законодательство отдельных европейских стран (Венгрия - с 2023 г. <12>, Германия - с 2022 г. <13>). Аналогичная формулировка представлена в общеевропейской директиве по трансфертному ценообразованию <14>, медиана определяется как 50% от всех значений выборки. Вступление в действие Директивы ЕС ожидается с 2026 г. Также медианное значение используется в Панаме с 2017 г. <15>, в Малайзии с 2023 г. с условием о дефекте сопоставимости <16>, в Бразилии с 2024 г. <17>. Индия с 2023 г. внедрила медианное значение, однако в расчете участвуют все значения выборки, а когда рыночный интервал не может быть применен из-за отсутствия как минимум шести сопоставимых компаний, для расчета рыночной цены рекомендуется использовать среднее арифметическое всех значений, включенных в выборку <18>. Также отсутствует ограничение выборки по интерквартильному интервалу в ЮАР <19>. В отличие от других стран БРИКС в Китае <20>, если показатель рентабельности проверяемой стороны находится в интервале рыночных цен и ниже медианного, налоговый орган по закону имеет право выполнить корректировку до медианного значения. В Сингапуре не применяются ни интерквартильное ограничение, ни медиана. Гонконг использует медианное значение, когда необходимо свести к минимуму риск ошибки из-за неизвестных или не поддающихся количественной оценке оставшихся дефектов сопоставимости <21>. Обычно предлагается медиана, но в зависимости от конкретных характеристик набора данных могут рассматриваться и другие точки, а набор данных не ограничен интерквартильным ограничением.
Вопрос: Об отнесении сделок к сделкам в области внешней торговли в целях признания их контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719)Вопрос: Об отнесении сделок к сделкам в области внешней торговли в целях признания их контролируемыми.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719)Вопрос: Об отнесении сделок к сделкам в области внешней торговли в целях признания их контролируемыми.
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Необходимо также отметить, что взаимозависимость стоит отличать и отграничивать от таких понятий, как "заинтересованность", "контролируемость" ("контролируемая сделка" и "контролирующее лицо") и "аффилированность" ("аффилированное лицо"). Ключевое различие данных понятий - область применения. Взаимозависимость применяется в налоговых правоотношениях, заинтересованность - в области корпоративного права, контролируемая сделка - налоговые правоотношения, понятие контролирующего лица используется в законодательстве о банкротстве, в корпоративном, антимонопольном, инвестиционном, законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах (в рамках данной статьи понятие контролируемого лица не будет рассмотрено подробно), аффилированность - в области защиты конкуренции.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Необходимо также отметить, что взаимозависимость стоит отличать и отграничивать от таких понятий, как "заинтересованность", "контролируемость" ("контролируемая сделка" и "контролирующее лицо") и "аффилированность" ("аффилированное лицо"). Ключевое различие данных понятий - область применения. Взаимозависимость применяется в налоговых правоотношениях, заинтересованность - в области корпоративного права, контролируемая сделка - налоговые правоотношения, понятие контролирующего лица используется в законодательстве о банкротстве, в корпоративном, антимонопольном, инвестиционном, законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах (в рамках данной статьи понятие контролируемого лица не будет рассмотрено подробно), аффилированность - в области защиты конкуренции.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Положениями части первой Налогового кодекса предусмотрено понятие контролируемых сделок. Цены по этим сделкам налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным. К ним относятся:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Положениями части первой Налогового кодекса предусмотрено понятие контролируемых сделок. Цены по этим сделкам налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным. К ним относятся:
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.