Понятие дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Имущественные потери
(КонсультантПлюс, 2025)Суд может отказать в возмещении имущественных потерь и квалифицировать соответствующее условие договора как право на возмещение упущенной выгоды, если в договоре вместо понятия "имущественные потери" используется понятие "неполученные доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Суд может отказать в возмещении имущественных потерь и квалифицировать соответствующее условие договора как право на возмещение упущенной выгоды, если в договоре вместо понятия "имущественные потери" используется понятие "неполученные доходы"
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)5.1. Понятие дохода в бухгалтерском учете и налоговом законе
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)5.1. Понятие дохода в бухгалтерском учете и налоговом законе
Вопрос: Об определении понятия "доход" при передаче имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-03-06/1/879)Вопрос: Об определении понятия "доход" при передаче имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-03-06/1/879)Вопрос: Об определении понятия "доход" при передаче имущества в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в УК РФ в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)21 апреля 2023 года КС РФ разъяснил понятие "доход" при ограничении картелем конкуренции на торгах
(КонсультантПлюс, 2023)21 апреля 2023 года КС РФ разъяснил понятие "доход" при ограничении картелем конкуренции на торгах
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 333.43. Налогоплательщики. Понятия и термины, используемые при налогообложении дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья
(ред. от 28.11.2025)Статья 333.43. Налогоплательщики. Понятия и термины, используемые при налогообложении дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья
Статья: Что нового принесет ФСБУ "Доходы"
("Главная книга", 2025, N 19)С отчетности за 2027 г. применение нового ФСБУ 9/2025 "Доходы" станет обязательным. Минфин рассказал о положениях нового стандарта <1>. Так, в частности, в новом ФСБУ уточнено понятие "доходы". А именно - под доходами организации понимается увеличение экономических выгод в результате:
("Главная книга", 2025, N 19)С отчетности за 2027 г. применение нового ФСБУ 9/2025 "Доходы" станет обязательным. Минфин рассказал о положениях нового стандарта <1>. Так, в частности, в новом ФСБУ уточнено понятие "доходы". А именно - под доходами организации понимается увеличение экономических выгод в результате:
Статья: Рекомендация Р-178/2025-КпР "Прибыль (убыток) от продаж"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Формализация востребованных пользователями отчетности категорий доходов и расходов и итоговых показателей прибылей и убытков в МСФО завершилась в апреле 2024 года принятием МСФО (IFRS) 18. ФСБУ 4/2023 был принят за полгода до этого, из-за чего в нем не были закреплены эти категории доходов и расходов и итоговые показатели. При этом ни в ФСБУ 4/2023, ни в ФСБУ 9/2025 больше не употребляется использовавшееся раньше понятие "доходов от обычных видов деятельности", которое в российской практике служило аналогом понятия "операционных доходов" из международной практики. Вместе с тем каким бы способом не интерпретировалась терминология, используемая в ФСБУ и МСФО, если какой-то доход не является выручкой, это не значит, что он не должен включаться в показатель "Прибыль (убыток) от продаж". Например, доход, предусмотренный пунктом 34 ФСБУ 5/2019 "Запасы", должен включаться в прибыль (убыток) от продаж, несмотря на то что он не является выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Таких примеров существует множество. В частности, доходы, названные в пункте 36 ФСБУ 9/2025 доходами, отличными от выручки, должны классифицироваться как операционные доходы в большинстве случаев, за исключением специальных обстоятельств, при которых они будут классифицироваться иначе.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 09.12.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Формализация востребованных пользователями отчетности категорий доходов и расходов и итоговых показателей прибылей и убытков в МСФО завершилась в апреле 2024 года принятием МСФО (IFRS) 18. ФСБУ 4/2023 был принят за полгода до этого, из-за чего в нем не были закреплены эти категории доходов и расходов и итоговые показатели. При этом ни в ФСБУ 4/2023, ни в ФСБУ 9/2025 больше не употребляется использовавшееся раньше понятие "доходов от обычных видов деятельности", которое в российской практике служило аналогом понятия "операционных доходов" из международной практики. Вместе с тем каким бы способом не интерпретировалась терминология, используемая в ФСБУ и МСФО, если какой-то доход не является выручкой, это не значит, что он не должен включаться в показатель "Прибыль (убыток) от продаж". Например, доход, предусмотренный пунктом 34 ФСБУ 5/2019 "Запасы", должен включаться в прибыль (убыток) от продаж, несмотря на то что он не является выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Таких примеров существует множество. В частности, доходы, названные в пункте 36 ФСБУ 9/2025 доходами, отличными от выручки, должны классифицироваться как операционные доходы в большинстве случаев, за исключением специальных обстоятельств, при которых они будут классифицироваться иначе.
Типовая ситуация: Доходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете понятие "доходы будущих периодов" не используют, но субсидии признают в доходах так же, как в бухучете. А вот безвозмездные поступления не от учредителей признают в доходах сразу, в полной сумме.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете понятие "доходы будущих периодов" не используют, но субсидии признают в доходах так же, как в бухучете. А вот безвозмездные поступления не от учредителей признают в доходах сразу, в полной сумме.
Вопрос: О действиях налогового органа при выявлении ошибок камеральной налоговой проверкой, участии представителя и понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 07-01-09/5295)Вопрос: О действиях налогового органа при выявлении ошибок камеральной налоговой проверкой, участии представителя и понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 07-01-09/5295)Вопрос: О действиях налогового органа при выявлении ошибок камеральной налоговой проверкой, участии представителя и понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ подчеркнул, что ст. 210 НК РФ, устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (п. 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ подчеркнул, что ст. 210 НК РФ, устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (п. 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.2. Понятие других доходов в международных конвенциях
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.2. Понятие других доходов в международных конвенциях
Готовое решение: Что такое предпринимательская деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)То есть основной признак для признания деятельности предпринимательской - это систематичность получения дохода. Понятие это оценочное, четких временных или иных количественных критериев для него не установлено. То, что деятельность систематическая, то есть происходит регулярно, могут подтверждать, в частности, выписки по банковским счетам, акты передачи товаров, если из них видно, что деньги поступили за реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18).
(КонсультантПлюс, 2025)То есть основной признак для признания деятельности предпринимательской - это систематичность получения дохода. Понятие это оценочное, четких временных или иных количественных критериев для него не установлено. То, что деятельность систематическая, то есть происходит регулярно, могут подтверждать, в частности, выписки по банковским счетам, акты передачи товаров, если из них видно, что деньги поступили за реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18).
Статья: К вопросу о понятиях конфискации и обращения имущества в доход государства как основаниях для прекращения права собственности
(Голоманчук Э.В., Орлова Е.Р., Попов К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
(Голоманчук Э.В., Орлова Е.Р., Попов К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Арбитры приняли во внимание, что директор обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до 31.12.2023. Есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных денег. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации), представители правосудия подытожили: средства, полученные директором компании под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Арбитры приняли во внимание, что директор обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до 31.12.2023. Есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных денег. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации), представители правосудия подытожили: средства, полученные директором компании под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Вопрос: Как учитываются доходы в целях бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2025)Понятие доходов для целей бухгалтерского учета
(Консультация эксперта, 2025)Понятие доходов для целей бухгалтерского учета