Пониженный тариф 21
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженный тариф 21 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674)Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674)Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с применением законодательства об обязательном медицинском страховании"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Согласно статье 21 Закона N 326-ФЗ средства ОМС формируются за счет различных источников, в том числе за счет средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами, в части компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на ОМС, а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемых в бюджеты территориальных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Согласно статье 21 Закона N 326-ФЗ средства ОМС формируются за счет различных источников, в том числе за счет средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами, в части компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на ОМС, а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемых в бюджеты территориальных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр в октябре 2022 г.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-15-06/49716)Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр в октябре 2022 г.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-15-06/49716)Вопрос: О применении пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр в октябре 2022 г.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Указанные различия проявились и в возможности воспользоваться новой льготой по страховым взносам. Так, в соответствии с подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ единый пониженный тариф страховых взносов применяется при одновременном выполнении нескольких условий, одним из которых является заключение СПИК с участием Российской Федерации в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" <4> (далее - Закон о промышленной политике). И в силу параллельного закрепления в Законе о промышленной политике нескольких версий преференциального режима отсылочная формулировка указанного положения может вызвать сложности с определением требуемого СПИК.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Указанные различия проявились и в возможности воспользоваться новой льготой по страховым взносам. Так, в соответствии с подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ единый пониженный тариф страховых взносов применяется при одновременном выполнении нескольких условий, одним из которых является заключение СПИК с участием Российской Федерации в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" <4> (далее - Закон о промышленной политике). И в силу параллельного закрепления в Законе о промышленной политике нескольких версий преференциального режима отсылочная формулировка указанного положения может вызвать сложности с определением требуемого СПИК.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)Когда условия применения единого пониженного тарифа соблюдены, данную льготу можно применить при исчислении страховых взносов в отношении всех работников (Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948). Не имеет значения, в какой деятельности они заняты. Льгота применяется к базе для исчисления страховых взносов по всем работникам.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда условия применения единого пониженного тарифа соблюдены, данную льготу можно применить при исчислении страховых взносов в отношении всех работников (Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948). Не имеет значения, в какой деятельности они заняты. Льгота применяется к базе для исчисления страховых взносов по всем работникам.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в Реестр в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-15-05/49786)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в Реестр в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-15-05/49786)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в Реестр в 2025 г.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/1/16812)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/1/16812)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы вправе применять включенные в соответствующий реестр участники промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых выступает РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы вправе применять включенные в соответствующий реестр участники промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых выступает РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов доходов от размещения информации об услугах общественного питания.
(Письмо Минфина России от 21.07.2023 N 03-03-06/1/68741)Учитывая изложенное, в случае если услуги общественного питания оказываются организацией или индивидуальным предпринимателем, доходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, от оказания вышеуказанных услуг не включаются в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.07.2023 N 03-03-06/1/68741)Учитывая изложенное, в случае если услуги общественного питания оказываются организацией или индивидуальным предпринимателем, доходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, от оказания вышеуказанных услуг не включаются в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-06/31247)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-15-06/31247)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП при изменении в 2025 г. основного вида деятельности с кода 28.25 на код 22.21 ОКВЭД.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Единый тариф взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ составляет 30% - для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - для выплат свыше такой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ). Его применяют плательщики, для которых не установлены единые пониженные тарифы.
(КонсультантПлюс, 2025)Единый тариф взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ составляет 30% - для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - для выплат свыше такой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ). Его применяют плательщики, для которых не установлены единые пониженные тарифы.