Пониженный тариф 21
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженный тариф 21 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674)Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674)Вопрос: О доходах организации радиоэлектронной промышленности, учитываемых при расчете доли доходов 70% для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.21. Для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру религиозных организаций, на 2025 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.2.21. Для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру религиозных организаций, на 2025 г.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с применением законодательства об обязательном медицинском страховании"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Согласно статье 21 Закона N 326-ФЗ средства ОМС формируются за счет различных источников, в том числе за счет средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами, в части компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на ОМС, а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемых в бюджеты территориальных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Согласно статье 21 Закона N 326-ФЗ средства ОМС формируются за счет различных источников, в том числе за счет средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами, в части компенсации выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на ОМС, а также за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемых в бюджеты территориальных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/1/16812)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-06/1/16812)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов.
Вопрос: О применении IT-организацией единого пониженного тарифа страховых взносов, если ее государственная аккредитация была аннулирована в июле 2024 г. и вновь предоставлена в декабре 2024 г.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-05/46674)При этом, учитывая, что документ о государственной аккредитации ИТ-организации снова получен данной ИТ-организацией в декабре 2024 года, то при выполнении вышеупомянутого условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам расчетного периода 2024 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, т.е. с декабря 2024 года.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-05/46674)При этом, учитывая, что документ о государственной аккредитации ИТ-организации снова получен данной ИТ-организацией в декабре 2024 года, то при выполнении вышеупомянутого условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам расчетного периода 2024 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, т.е. с декабря 2024 года.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Пониженные тарифы вправе применять включенные в соответствующий реестр участники промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых выступает РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Пониженные тарифы вправе применять включенные в соответствующий реестр участники промышленных кластеров, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых выступает РФ (пп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131126 <Радиоэлектронным компаниям повысили налог на прибыль и страховые взносы>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)С 2025 года в составе профильных доходов для применения пониженных тарифов взносов появилась выручка от реализации произведенного оборудования по Перечню из Распоряжения Правительства РФ от 21.11.2024 N 3367-р, применяемого для производства:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)С 2025 года в составе профильных доходов для применения пониженных тарифов взносов появилась выручка от реализации произведенного оборудования по Перечню из Распоряжения Правительства РФ от 21.11.2024 N 3367-р, применяемого для производства:
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Такая законодательная практика получила распространение. Например, Приложение 12 к Федеральному закону от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" закрепляет ведомственную структуру расходов федерального бюджета на период действия бюджета. В структуру расходов федерального бюджета входят затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. также Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 <Повышен лимит доходов для освобождения услуг общепита от НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Организации и предприниматели из сферы общественного питания имеют право на освобождение от НДС и пониженные тарифы страховых взносов, но только при определенных условиях. Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 разъяснил условия, а также изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ с 01.10.2025.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Организации и предприниматели из сферы общественного питания имеют право на освобождение от НДС и пониженные тарифы страховых взносов, но только при определенных условиях. Минфин России в Письме от 09.09.2025 N 03-07-07/88081 разъяснил условия, а также изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ с 01.10.2025.
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности.
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948)Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности.
(Письмо Минфина России от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948)Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности.
Вопрос: Может ли организация - субъект МСП, занятая обрабатывающим производством, применять пониженный тариф страховых взносов, если она имеет доход в 70% суммарно по нескольким ОКВЭД помимо основного, которые относятся к обрабатывающим производствам, включенным в Перечень?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исходя из формулировки п. 13.2 ст. 427 НК РФ полагаем, что для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектом МСП нужно, чтобы не менее 70% составляли доходы от осуществления именно основного вида экономической деятельности, относящегося к обрабатывающим производствам из установленного Перечня. Доля доходов, полученных по дополнительным кодам ОКВЭД, в том числе в случае если они относятся также к обрабатывающим производствам в целях применения пониженного тарифа, предусмотренного п. 2.5 ст. 427 НК РФ, не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исходя из формулировки п. 13.2 ст. 427 НК РФ полагаем, что для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектом МСП нужно, чтобы не менее 70% составляли доходы от осуществления именно основного вида экономической деятельности, относящегося к обрабатывающим производствам из установленного Перечня. Доля доходов, полученных по дополнительным кодам ОКВЭД, в том числе в случае если они относятся также к обрабатывающим производствам в целях применения пониженного тарифа, предусмотренного п. 2.5 ст. 427 НК РФ, не учитывается.
Вопрос: Об НДС при переходе организации, применяющей УСН и осуществляющей регулируемый вид деятельности в области обращения с ТКО, на применение ставки НДС 7% в связи с утратой права на применение ставки 5%.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125667)В связи с тем что в августе 2025 г. доход ООО превысил 250 млн руб., начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., а именно с 1 сентября 2025 г., организация стала применять НДС 7%. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС с пониженной ставкой 7%, отсутствуют основания для возмещения НДС.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125667)В связи с тем что в августе 2025 г. доход ООО превысил 250 млн руб., начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб., а именно с 1 сентября 2025 г., организация стала применять НДС 7%. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения и является плательщиком НДС с пониженной ставкой 7%, отсутствуют основания для возмещения НДС.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Единый тариф взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ составляет 30% - для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - для выплат свыше такой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ). Его применяют плательщики, для которых не установлены единые пониженные тарифы.
(КонсультантПлюс, 2026)Единый тариф взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ составляет 30% - для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - для выплат свыше такой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ). Его применяют плательщики, для которых не установлены единые пониженные тарифы.