Пониженный тариф 20
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженный тариф 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, ссылаясь на необоснованное применение пониженных тарифов, поскольку численность работников, с выплат которым страховые взносы исчислены по пониженным тарифам, превышала численность создаваемых новых рабочих мест, указанную обществом в соглашении. Налогоплательщик применял льготу в отношении 31 работника, в то время как соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР предусматривало создание не менее 20 новых рабочих мест. По мнению налогового органа, пониженные тарифы страховых взносов применяются исключительно при исчислении страховых взносов с выплат работникам, занятым на новых рабочих местах, указанных в соглашении об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, корректировка количества новых рабочих мест требует заключения дополнительного соглашения. Проанализировав представленные обществом документы, суд пришел к выводу, что создание новых рабочих мест, превышающее 20 единиц, но соответствующее условиям соглашения - не менее 20, направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением. Суд признал правомерным применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат всем работникам, занятым на вновь созданных рабочих местах, отметив, что заключение дополнительного соглашения для привлечения более 20 работников обществу не требовалось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, ссылаясь на необоснованное применение пониженных тарифов, поскольку численность работников, с выплат которым страховые взносы исчислены по пониженным тарифам, превышала численность создаваемых новых рабочих мест, указанную обществом в соглашении. Налогоплательщик применял льготу в отношении 31 работника, в то время как соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР предусматривало создание не менее 20 новых рабочих мест. По мнению налогового органа, пониженные тарифы страховых взносов применяются исключительно при исчислении страховых взносов с выплат работникам, занятым на новых рабочих местах, указанных в соглашении об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, корректировка количества новых рабочих мест требует заключения дополнительного соглашения. Проанализировав представленные обществом документы, суд пришел к выводу, что создание новых рабочих мест, превышающее 20 единиц, но соответствующее условиям соглашения - не менее 20, направлено на достижение целей, предусмотренных соглашением. Суд признал правомерным применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат всем работникам, занятым на вновь созданных рабочих местах, отметив, что заключение дополнительного соглашения для привлечения более 20 работников обществу не требовалось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)код тарифа "20" - если вы СМСП и при расчете страховых взносов применяете пониженный тариф в размере 15% (кроме случаев, когда следует использовать код "24"). Помимо подраздела 1 разд. 1 с кодом "20" не забудьте включить в расчет подраздел 1 разд. 1 с кодом тарифа "01". Последний раз код "20" применяется в расчете за 2025 г. Начиная с расчета за I квартал 2026 г. субъекты МСП, которые указаны в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и которые применяют названный пониженный тариф, указывают код "32". Сдавать расчет начиная с указанного периода им рекомендовано по форме, направленной Письмом ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. Этой формой можно пользоваться до 05.05.2026 включительно. С 06.05.2026 расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ (Письма ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1984@, от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@).
(КонсультантПлюс, 2026)код тарифа "20" - если вы СМСП и при расчете страховых взносов применяете пониженный тариф в размере 15% (кроме случаев, когда следует использовать код "24"). Помимо подраздела 1 разд. 1 с кодом "20" не забудьте включить в расчет подраздел 1 разд. 1 с кодом тарифа "01". Последний раз код "20" применяется в расчете за 2025 г. Начиная с расчета за I квартал 2026 г. субъекты МСП, которые указаны в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и которые применяют названный пониженный тариф, указывают код "32". Сдавать расчет начиная с указанного периода им рекомендовано по форме, направленной Письмом ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. Этой формой можно пользоваться до 05.05.2026 включительно. С 06.05.2026 расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ (Письма ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1984@, от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@).
Типовая ситуация: Как заполнить РСВ за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выплаты по пониженному тарифу 15% показывают в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 - МС, а для иностранцев - ВЖМС или ВПМС. Для организаций общепита со среднесписочной численностью больше 250 чел. код тарифа - 24 и коды категорий физлиц - ОВЭД, ВЖОВ и ВПОВ. Выплаты по основному тарифу отражают как обычно.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выплаты по пониженному тарифу 15% показывают в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 - МС, а для иностранцев - ВЖМС или ВПМС. Для организаций общепита со среднесписочной численностью больше 250 чел. код тарифа - 24 и коды категорий физлиц - ОВЭД, ВЖОВ и ВПОВ. Выплаты по основному тарифу отражают как обычно.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году применяется субъектами МСП в приоритетных отраслях"При этом плательщики - субъекты МСП, соответствующие условиям, с I квартала 2026 года используют при формировании расчета по страховым взносам новый код тарифа "32" (ранее "20"). При несоответствии условиям плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором таковое допущено.
"Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году применяется субъектами МСП в приоритетных отраслях"При этом плательщики - субъекты МСП, соответствующие условиям, с I квартала 2026 года используют при формировании расчета по страховым взносам новый код тарифа "32" (ранее "20"). При несоответствии условиям плательщик лишается права на применение единого пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором таковое допущено.
Готовое решение: Как учреждению начислить и уплатить страховые взносы с выплат иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если международным договором предусмотрено, что иностранные граждане не являются застрахованными лицами по какому-либо виду обязательного страхования, взносы исчисляйте отдельно по соответствующим видам (виду) обязательного соцстрахования. Рассчитайте их размер от суммы взносов, исчисленной по единому тарифу и (или) единым пониженным тарифам (п. 6.2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-07/27563):
(КонсультантПлюс, 2026)Если международным договором предусмотрено, что иностранные граждане не являются застрахованными лицами по какому-либо виду обязательного страхования, взносы исчисляйте отдельно по соответствующим видам (виду) обязательного соцстрахования. Рассчитайте их размер от суммы взносов, исчисленной по единому тарифу и (или) единым пониженным тарифам (п. 6.2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-07/27563):
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам по обновленной форме (с 6 мая 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
(КонсультантПлюс, 2026)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр 20.12.2022.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-15-06/97790)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр 20.12.2022.
(Письмо Минфина России от 16.10.2023 N 03-15-06/97790)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в реестр 20.12.2022.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
(КонсультантПлюс, 2023)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов за отчетные и расчетный периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплачиваете вознаграждения за деятельность в студотрядах учащимся, получающим среднее профессиональное или высшее образование (по очной форме обучения), и применяете в отношении таких выплат пониженный тариф на основании пп. 20 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ, значения кодов такие:
Вопрос: О применении с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 2 - 20.13.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-15-05/129447)Вопрос: О применении с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 2 - 20.13.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-15-05/129447)Вопрос: О применении с 01.01.2025 единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 2 - 20.13.