Пониженные взносы в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные взносы в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Следовательно, в связи с отсутствием сведений о АО "УМС" в реестре СМП в 3,4 кварталах 2021 года и, соответственно, отсутствием права на применение пониженных тарифов страховых взносов, Управление обоснованно доначислило и предложило АО "УМС" к уплате страховые взносы по тарифам, установленным статьей 425 НК РФ."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым законодательством не предусмотрена возможность отказаться от пониженных тарифов (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-15-05/43471). Если вы отвечаете критериям для применения единого пониженного тарифа, но рассчитаете страховые взносы по обычному единому тарифу, у налоговых органов могут возникнуть претензии. Например, этот риск существует, если рассчитанные таким образом взносы учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговым законодательством не предусмотрена возможность отказаться от пониженных тарифов (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-15-05/43471). Если вы отвечаете критериям для применения единого пониженного тарифа, но рассчитаете страховые взносы по обычному единому тарифу, у налоговых органов могут возникнуть претензии. Например, этот риск существует, если рассчитанные таким образом взносы учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
Формы
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Вопрос: В каком порядке IT-организация может применять льготу по налогу на прибыль и пониженные страховые взносы, если в марте аккредитация была аннулирована, а в октябре организация вновь внесена в реестр аккредитованных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
Готовое решение: Льготы по налогам и страховым взносам для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
(КонсультантПлюс, 2025)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)по земельному налогу - такая же льгота, как и для резидентов других ОЭЗ. Если резидент исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, то льгота аннулируется. За весь период ее применения необходимо исчислить и уплатить налог (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ). Правило распространяется на резидентов, включенных в реестр после 01.01.2022 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ);
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов КФХ - участником СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)К сведению. Коэффициенты для целей применения положений ст. 427 НК РФ установлены Постановлением Правительства РФ от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов".
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)К сведению. Коэффициенты для целей применения положений ст. 427 НК РФ установлены Постановлением Правительства РФ от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов".
Вопрос: Об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Статья: Условия применения налоговых льгот для организаций, зарегистрированных на Курильских островах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует напомнить, что в целях исполнения п. 6 Перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16.10.2021 N Пр-1971, предусматривающего внесение в законодательство РФ изменений в целях установления возможности осуществления деятельности новыми организациями, создаваемыми на Курильских островах, с применением особых условий (льготы по налогу на прибыль организаций, земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% в течение 10 лет, применение режима свободной таможенной зоны), принят Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 50-ФЗ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует напомнить, что в целях исполнения п. 6 Перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16.10.2021 N Пр-1971, предусматривающего внесение в законодательство РФ изменений в целях установления возможности осуществления деятельности новыми организациями, создаваемыми на Курильских островах, с применением особых условий (льготы по налогу на прибыль организаций, земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% в течение 10 лет, применение режима свободной таможенной зоны), принят Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 50-ФЗ).
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)Но в деталях я ее критикую. Мне кажется, можно было бы расширить круг случаев, которые под нее подпадают. Предлагали ввести амнистию и по техническим кампаниям, и по переквалификации сделок. Провести такую жирную черту и сказать: забываем все, что было, и с 1 января работаем по-новому. Тем более и поводов для этого предостаточно: пандемия, поправка в Конституцию. Сам бог велел провести хорошую полноценную амнистию по налогам. Например, провели амнистию капитала, и получилось, что тем, кто ушел из России, вывел деньги, - прощается, а тем, кто работал в России, никуда активы не выводил, инвестировал в экономику и создавал рабочие места, - нет. Это несправедливо. Я не понимаю, зачем ограничивать амнистию решениями, не вступившими в силу на 12 июля? Зачем надо было ограничить периоды 2022 - 2024 годами, почему 2021 год не вошел? Еще важно, что амнистируется не все дробление, а только то, которое использовалось для целей применения специального налогового режима УСН или для доступа к 15%-ной ставке по страховым взносам. А если, например, дробление используется для пониженной базы по налогу на добычу полезных ископаемых, то амнистия на него не распространяется.
("Закон", 2024, N 11)Но в деталях я ее критикую. Мне кажется, можно было бы расширить круг случаев, которые под нее подпадают. Предлагали ввести амнистию и по техническим кампаниям, и по переквалификации сделок. Провести такую жирную черту и сказать: забываем все, что было, и с 1 января работаем по-новому. Тем более и поводов для этого предостаточно: пандемия, поправка в Конституцию. Сам бог велел провести хорошую полноценную амнистию по налогам. Например, провели амнистию капитала, и получилось, что тем, кто ушел из России, вывел деньги, - прощается, а тем, кто работал в России, никуда активы не выводил, инвестировал в экономику и создавал рабочие места, - нет. Это несправедливо. Я не понимаю, зачем ограничивать амнистию решениями, не вступившими в силу на 12 июля? Зачем надо было ограничить периоды 2022 - 2024 годами, почему 2021 год не вошел? Еще важно, что амнистируется не все дробление, а только то, которое использовалось для целей применения специального налогового режима УСН или для доступа к 15%-ной ставке по страховым взносам. А если, например, дробление используется для пониженной базы по налогу на добычу полезных ископаемых, то амнистия на него не распространяется.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2025)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
(Консультация эксперта, 2025)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
Вопрос: Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно позиции Минфина России для применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ НКО должна быть внесена в ведомственный реестр Минюста России зарегистрированных НКО. Ведение данного реестра предусмотрено п. п. 12, 112 Административного регламента Минюста России, утвержденного Приказом Минюста России от 26.09.2022 N 199. Минфин России разъяснил, что если на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" (http://unro.minjust.ru/NKOs.aspx) отсутствуют сведения о регистрации организации, то такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО и, следовательно, не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (см., например, Письмо от 25.06.2021 N 03-15-06/50145).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно позиции Минфина России для применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ НКО должна быть внесена в ведомственный реестр Минюста России зарегистрированных НКО. Ведение данного реестра предусмотрено п. п. 12, 112 Административного регламента Минюста России, утвержденного Приказом Минюста России от 26.09.2022 N 199. Минфин России разъяснил, что если на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" (http://unro.minjust.ru/NKOs.aspx) отсутствуют сведения о регистрации организации, то такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО и, следовательно, не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (см., например, Письмо от 25.06.2021 N 03-15-06/50145).