Пониженные взносы в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные взносы в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Следовательно, в связи с отсутствием сведений о АО "УМС" в реестре СМП в 3,4 кварталах 2021 года и, соответственно, отсутствием права на применение пониженных тарифов страховых взносов, Управление обоснованно доначислило и предложило АО "УМС" к уплате страховые взносы по тарифам, установленным статьей 425 НК РФ."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают неправомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф можно применять, если льготируемая деятельность является основной, независимо от того, какой налог по ней уплачивается
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговым законодательством не предусмотрена возможность отказаться от пониженных тарифов (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-15-05/43471). Если вы отвечаете критериям для применения единого пониженного тарифа, но рассчитаете страховые взносы по обычному единому тарифу, у налоговых органов могут возникнуть претензии. Например, этот риск существует, если рассчитанные таким образом взносы учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговым законодательством не предусмотрена возможность отказаться от пониженных тарифов (Письмо Минфина России от 03.06.2021 N 03-15-05/43471). Если вы отвечаете критериям для применения единого пониженного тарифа, но рассчитаете страховые взносы по обычному единому тарифу, у налоговых органов могут возникнуть претензии. Например, этот риск существует, если рассчитанные таким образом взносы учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.4. Для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, на 2021 г.
Формы
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус после 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-15-06/103643)Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Статья: Условия применения налоговых льгот для организаций, зарегистрированных на Курильских островах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует напомнить, что в целях исполнения п. 6 Перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16.10.2021 N Пр-1971, предусматривающего внесение в законодательство РФ изменений в целях установления возможности осуществления деятельности новыми организациями, создаваемыми на Курильских островах, с применением особых условий (льготы по налогу на прибыль организаций, земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% в течение 10 лет, применение режима свободной таможенной зоны), принят Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 50-ФЗ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)Следует напомнить, что в целях исполнения п. 6 Перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16.10.2021 N Пр-1971, предусматривающего внесение в законодательство РФ изменений в целях установления возможности осуществления деятельности новыми организациями, создаваемыми на Курильских островах, с применением особых условий (льготы по налогу на прибыль организаций, земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% в течение 10 лет, применение режима свободной таможенной зоны), принят Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 50-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)При отсутствии раздельного учета целевые поступления не относятся к суммам, указанным в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-11-06/2/106157). А значит, не учитываются для сравнения с 70%-ным лимитом в целях применения пониженного тарифа взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)При отсутствии раздельного учета целевые поступления не относятся к суммам, указанным в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 27.12.2021 N 03-11-06/2/106157). А значит, не учитываются для сравнения с 70%-ным лимитом в целях применения пониженного тарифа взносов.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2022 - 2024 гг. АНО, осуществляющей деятельность в области культуры и искусства и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Аналогичный порядок применяется в отношении применения пониженных тарифов страховых взносов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Аналогичный порядок применяется в отношении применения пониженных тарифов страховых взносов".
Вопрос: В каком порядке IT-организация может применять льготу по налогу на прибыль и пониженные страховые взносы, если в марте аккредитация была аннулирована, а в октябре организация вновь внесена в реестр аккредитованных?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)По мнению Минфина России, применение пониженных тарифов страховых взносов осуществляется с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (Письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777).
Вопрос: Об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-15-06/45073)При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Пониженные тарифы применяются к части выплат физлицу, превысившей по итогам месяца величину МРОТ, установленную федеральным законом на начало года. Страховые взносы рассчитываются по таким тарифам с выплат, начисленных за период, начиная с апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничен, их можно применять и в 2021 г.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налоговой схеме единственной целью реорганизации является получение права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/173@).