Пониженные тарифы в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают правомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф нельзя применять, если льготируемая деятельность, облагаемая исключительно по УСН, не является основной
(КонсультантПлюс, 2026)Доначисление взносов признают правомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф нельзя применять, если льготируемая деятельность, облагаемая исключительно по УСН, не является основной
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Для "упрощенцев", занятых в социальной и производственной сферах с основным видом деятельности, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы на 2019 - 2024 гг. не продлили.
(КонсультантПлюс, 2026)Для "упрощенцев", занятых в социальной и производственной сферах с основным видом деятельности, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы на 2019 - 2024 гг. не продлили.
Вопрос: Организация - субъект МСП занимается торговлей мебелью. У нее есть обособленное подразделение, в котором работники изготавливают мебель. Можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для плательщиков в сфере обрабатывающего производства, в отношении выплат работников обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Обособленное подразделение организации самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается (Письмо Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207, направленное Письмом ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@).
(Консультация эксперта, 2025)Обособленное подразделение организации самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается (Письмо Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207, направленное Письмом ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@).
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления права на использование сайта в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
Статья: Особенности заключения специальных инвестиционных контрактов
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<29> Исаев А.Г. Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов // Финансовое право. 2023. N 7. С. 30.
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<29> Исаев А.Г. Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов // Финансовое право. 2023. N 7. С. 30.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2026)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
(Консультация эксперта, 2026)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Федеральный закон от 18.03.2020 N 52-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" внес изменения в Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" в части изменения распределения бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. - на затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Федеральный закон от 18.03.2020 N 52-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" внес изменения в Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" в части изменения распределения бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. - на затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, поскольку законодательство и правоприменительная практика разграничивают пониженные налоговые ставки и налоговые льготы, а применение установленных законом налоговых ставок является обязательным, налогоплательщик не вправе отказаться от применения пониженной налоговой ставки (тарифа страховых взносов) и обязан исчислить суммы налога (взносов) с применением пониженной ставки (тарифа).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, поскольку законодательство и правоприменительная практика разграничивают пониженные налоговые ставки и налоговые льготы, а применение установленных законом налоговых ставок является обязательным, налогоплательщик не вправе отказаться от применения пониженной налоговой ставки (тарифа страховых взносов) и обязан исчислить суммы налога (взносов) с применением пониженной ставки (тарифа).