Пониженные тарифы в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают правомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф нельзя применять, если льготируемая деятельность, облагаемая исключительно по УСН, не является основной
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление взносов признают правомерным, если суд посчитает, что пониженный тариф нельзя применять, если льготируемая деятельность, облагаемая исключительно по УСН, не является основной
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Заметим, что главой 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы для всех, кроме участников проекта "Сколково". Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготника" <3>. А Минфин считает, что пеней не будет только в том случае, если доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. А если взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <4>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплачивать не позднее 28 января следующего года <5>. Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Как это будет реализовано в программе ФНС для субъектов МСП с 2025 г., посмотрим.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2. Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
Статья: Особенности заключения специальных инвестиционных контрактов
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<29> Исаев А.Г. Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов // Финансовое право. 2023. N 7. С. 30.
(Оболонкова Е.В.)
("Право и экономика", 2024, N 7)<29> Исаев А.Г. Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов // Финансовое право. 2023. N 7. С. 30.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, выплата которых предусмотрена возмездным договором, учитывайте в общеустановленном порядке, то есть после факта оказания услуг, выполнения работ (Письма Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182, от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90403, от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93647, от 16.05.2016 N 03-03-05/27752).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, выплата которых предусмотрена возмездным договором, учитывайте в общеустановленном порядке, то есть после факта оказания услуг, выполнения работ (Письма Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-05/85182, от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90403, от 02.12.2019 N 03-03-06/1/93647, от 16.05.2016 N 03-03-05/27752).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, оказывающей услуги по трудоустройству инвалидов на рабочие места и переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу).
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период 2019 - 2022 годов установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, в течение 2023 и 2024 годов - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период 2019 - 2022 годов установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, в течение 2023 и 2024 годов - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
Ситуация: Каковы правила пользования городскими парковками?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер платы установлен в зависимости от территориальной зоны. В границах территориальных зон выделены зоны действия следующих тарифов (п. 2.1 Приказа Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры г. Москвы от 01.08.2019 N 61-02-343/9):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер платы установлен в зависимости от территориальной зоны. В границах территориальных зон выделены зоны действия следующих тарифов (п. 2.1 Приказа Департамента транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры г. Москвы от 01.08.2019 N 61-02-343/9):
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления права на использование сайта в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Федеральный закон от 18.03.2020 N 52-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" внес изменения в Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" в части изменения распределения бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. - на затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Федеральный закон от 18.03.2020 N 52-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" внес изменения в Федеральный закон от 02.12.2019 N 380-ФЗ "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" в части изменения распределения бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. - на затраты на компенсацию выпадающих доходов бюджету ПФР в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дальнейшем по результатам деятельности за отчетный (расчетный) период организация снова лишится права применять единые пониженные тарифы, она должна будет пересчитать страховые взносы исходя из основного единого тарифа с начала этого отчетного (расчетного) периода (Письмо ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дальнейшем по результатам деятельности за отчетный (расчетный) период организация снова лишится права применять единые пониженные тарифы, она должна будет пересчитать страховые взносы исходя из основного единого тарифа с начала этого отчетного (расчетного) периода (Письмо ФНС России от 07.05.2019 N БС-4-11/8569).
Статья: ЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)О пониженных тарифах страховых взносов вы узнаете: 2024, N 16, с. 16.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)О пониженных тарифах страховых взносов вы узнаете: 2024, N 16, с. 16.