Пониженные тарифы страховых взносов в 2017-2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов в 2017-2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2023 N 05АП-7844/2022 по делу N А51-1375/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается наличие обстоятельств свидетельствующие об умышленных действиях ООО "ВСТ", выразившихся в участии Общества в группе компаний "Техстройкорпорация", представляющей объединение формально самостоятельных юридических лиц в единый экономический комплекс, что позволило ООО "ВСТ" неправомерно применить в качестве резидента Свободного порта Владивосток налоговые преференции за 2017-2018 годы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, применения пониженных тарифов по страховым взносам образующие состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается наличие обстоятельств свидетельствующие об умышленных действиях ООО "ВСТ", выразившихся в участии Общества в группе компаний "Техстройкорпорация", представляющей объединение формально самостоятельных юридических лиц в единый экономический комплекс, что позволило ООО "ВСТ" неправомерно применить в качестве резидента Свободного порта Владивосток налоговые преференции за 2017-2018 годы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, применения пониженных тарифов по страховым взносам образующие состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Инспекцией к доходу отнесены все поступившие Обществу от покупателей денежные средства за минусом возврата денежных средств покупателям, исходя из того, что поступления в силу пункта 1 статьи 41, подпункта 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом на прибыль организаций, а также налогом в связи с применением УСНО, но являясь доходом, подлежат учету при определении размера тарифа по страховым взносам. Налоговый орган посчитал, что сумма денежных средств, поступивших в 2017-2018 гг. ООО "ТABC Волга" в связи с исполнением обязательств по договорам превышает 79 млн. руб. за отчетный (расчетный) период, соответственно Обществом неправомерно применены пониженные тарифы по страховым взносам в проверяемом периоде, в связи с чем, налоговым органом Обществу доначислены страховые взносы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"В 2017 - 2018 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"В 2017 - 2018 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей прочую деятельность в области спорта, основной источник дохода которой - субсидия.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-15-06/50584)Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей прочую деятельность в области спорта, основной источник дохода которой - субсидия.
(Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 03-15-06/50584)Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей прочую деятельность в области спорта, основной источник дохода которой - субсидия.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Лысенко Т.И., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Для установленных НК РФ плательщиков применяются пониженные тарифы страховых взносов на ОМС в размере, который установлен по видам плательщиков и установлен на определенный период времени (2017, 2018, 2019 годы, 2017 - 2023 годы, 2017 - 2027 годы). Пониженный размер страховых взносов на ОМС варьируется от 0% до 4%.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Лысенко Т.И., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Для установленных НК РФ плательщиков применяются пониженные тарифы страховых взносов на ОМС в размере, который установлен по видам плательщиков и установлен на определенный период времени (2017, 2018, 2019 годы, 2017 - 2023 годы, 2017 - 2027 годы). Пониженный размер страховых взносов на ОМС варьируется от 0% до 4%.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Отметим, что положения гл. 34 НК РФ и Закона N 125-ФЗ не предусматривают специальных правил уплаты страховых взносов в связи с применением ЕНВД их плательщиком. Поэтому обязательные страховые взносы "вмененщики" уплачивают в общем порядке. Исключение было предусмотрено для уплачивающих ЕНВД аптечных организаций и предпринимателей, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность. В отношении выплат и вознаграждений физлицам лица, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, применяли пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в течение 2017 - 2018 гг. (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей перевозку воздушным пассажирским транспортом, подчиняющимся расписанию.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-15-06/100403)Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей перевозку воздушным пассажирским транспортом, подчиняющимся расписанию.
(Письмо Минфина России от 23.12.2019 N 03-15-06/100403)Вопрос: О применении в 2017 - 2018 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей перевозку воздушным пассажирским транспортом, подчиняющимся расписанию.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей специализированные строительные работы.
(Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-15-06/35413)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых являются специализированные строительные работы, были вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
(Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-15-06/35413)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых являются специализированные строительные работы, были вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, применяющими УСН и осуществляющими деятельность по управлению эксплуатацией жилого фонда.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-15-06/6106)Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации в расчетных периодах 2017 - 2018 гг. являлась деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32), то при одновременном соблюдении такой организацией критерия о применении УСН и условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) такая организация вправе была применять в 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-15-06/6106)Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации в расчетных периодах 2017 - 2018 гг. являлась деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32), то при одновременном соблюдении такой организацией критерия о применении УСН и условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) такая организация вправе была применять в 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность туристических агентств.
(Письма Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26512, от 30.01.2018 N 03-15-06/5107)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
(Письма Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26512, от 30.01.2018 N 03-15-06/5107)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-15-06/73926)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, относящаяся к классу 68.20 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом", не вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.10.2018 N 03-15-06/73926)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по аренде и управлению собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, относящаяся к классу 68.20 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом", не вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
Статья: О пересчете страховых взносов в связи с утратой права на пониженные тарифы
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)В силу изложенного для аптечных организаций на "упрощенке", основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности <1>) которых является розничная торговля лекарственными средствами (вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), в течение 2017 - 2018 годов применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)В силу изложенного для аптечных организаций на "упрощенке", основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности <1>) которых является розничная торговля лекарственными средствами (вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), в течение 2017 - 2018 годов применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: