Пониженные тарифы страховых взносов в 2017-2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов в 2017-2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Инспекцией к доходу отнесены все поступившие Обществу от покупателей денежные средства за минусом возврата денежных средств покупателям, исходя из того, что поступления в силу пункта 1 статьи 41, подпункта 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом на прибыль организаций, а также налогом в связи с применением УСНО, но являясь доходом, подлежат учету при определении размера тарифа по страховым взносам. Налоговый орган посчитал, что сумма денежных средств, поступивших в 2017-2018 гг. ООО "ТABC Волга" в связи с исполнением обязательств по договорам превышает 79 млн. руб. за отчетный (расчетный) период, соответственно Обществом неправомерно применены пониженные тарифы по страховым взносам в проверяемом периоде, в связи с чем, налоговым органом Обществу доначислены страховые взносы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ в течение 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, торговля розничная лекарственными средствами в аптеках. При этом организация должна выполнить условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%). Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, осуществляющими виды экономической деятельности, поименованные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при соблюдении указанных критериев, в частности при применении УСН.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ в течение 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, торговля розничная лекарственными средствами в аптеках. При этом организация должна выполнить условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%). Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, осуществляющими виды экономической деятельности, поименованные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при соблюдении указанных критериев, в частности при применении УСН.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"В 2017 - 2018 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"В 2017 - 2018 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
Вопрос: ...О применении с 2017 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
(Письмо Минфина России от 08.02.2017 N 03-15-06/6663)Вправе ли организация, применяющая УСН, в целях применения пониженного тарифа страховых взносов в 2017 - 2018 гг. определять долю доходов от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, в общем объеме доходов организации в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в два разных класса?
(Письмо Минфина России от 08.02.2017 N 03-15-06/6663)Вправе ли организация, применяющая УСН, в целях применения пониженного тарифа страховых взносов в 2017 - 2018 гг. определять долю доходов от деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, в общем объеме доходов организации в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в два разных класса?
Вопрос: ...Организация на УСН с основным видом деятельности "Производство мебели" создана в сентябре 2017 г. Можно ли применить пониженный тариф по страховым взносам за сентябрь 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2017)Обоснование: Подпунктом 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ определен перечень основных видов экономической деятельности (классифицируемых на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)), при которых организации и индивидуальные предприниматели на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов. В течение 2017 - 2018 гг. для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2017)Обоснование: Подпунктом 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ определен перечень основных видов экономической деятельности (классифицируемых на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)), при которых организации и индивидуальные предприниматели на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов. В течение 2017 - 2018 гг. для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области здравоохранения.
(Письмо Минфина России от 27.11.2018 N 03-15-05/85505)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в области здравоохранения, вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
(Письмо Минфина России от 27.11.2018 N 03-15-05/85505)Таким образом, плательщики страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в области здравоохранения, вправе применять в 2017 - 2018 годах пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, при выполнении ими одновременно следующих условий:
Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
Вопрос: Об определении базы для исчисления страховых взносов ИП, применяющими УСН; о применении пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, применяющими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов установлены на период 2017 - 2018 гг. при условии, что доходы плательщиков страховых взносов за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
(Письмо ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов установлены на период 2017 - 2018 гг. при условии, что доходы плательщиков страховых взносов за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
Статья: Переходим на уплату страховых взносов по новым правилам
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы, определены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от ставок, действующих в 2016 году;
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы, определены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от ставок, действующих в 2016 году;
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организациями и ИП, совмещающими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1580@)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов установлены на период 2017 - 2018 гг. при условии, что доходы плательщиков страховых взносов за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
(Письмо ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1580@)В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса пониженные тарифы страховых взносов установлены на период 2017 - 2018 гг. при условии, что доходы плательщиков страховых взносов за налоговый период не превышают 79 млн рублей.
Вопрос: ...Вправе ли организация на УСН, занимающаяся ремонтом квартир и домов, применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Организация, занимающаяся ремонтом квартир и домов, имеет право применять пониженный тариф страховых взносов в течение 2017 - 2018 гг., а именно в Пенсионный фонд РФ - 20%, Фонд социального страхования РФ - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%, при соблюдении прочих условий.
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Организация, занимающаяся ремонтом квартир и домов, имеет право применять пониженный тариф страховых взносов в течение 2017 - 2018 гг., а именно в Пенсионный фонд РФ - 20%, Фонд социального страхования РФ - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%, при соблюдении прочих условий.
Статья: Начинающему бухгалтеру о расчете "вмененного" налога
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Стоит также отметить, что в течение 2017 - 2018 годов аптечные организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью в РФ или допущены к ее осуществлению (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Стоит также отметить, что в течение 2017 - 2018 годов аптечные организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью в РФ или допущены к ее осуществлению (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).