Пониженные тарифы страховых взносов гпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов гпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом - резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат ряду работников. Налоговый орган установил, что часть работников, к выплатам которым общество применило пониженные тарифы страховых взносов, до включения общества в реестр резидентов ТОСЭР осуществляли трудовую деятельность в обществе на основании трудовых договоров либо гражданско-правовых договоров, которые переквалифицированы налоговым органом в трудовые. После включения общества в реестр резидентов ТОСЭР трудовые договоры с указанными лицами были перезаключены, однако их трудовые функции не изменились. Кроме того, общество создало новые рабочие места не с целью реализации инвестиционного проекта, а вследствие необходимости сотрудников в штате, поскольку производственный характер деятельности общества напрямую зависит от их наличия на постоянной основе. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом - резидентом территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат ряду работников. Налоговый орган установил, что часть работников, к выплатам которым общество применило пониженные тарифы страховых взносов, до включения общества в реестр резидентов ТОСЭР осуществляли трудовую деятельность в обществе на основании трудовых договоров либо гражданско-правовых договоров, которые переквалифицированы налоговым органом в трудовые. После включения общества в реестр резидентов ТОСЭР трудовые договоры с указанными лицами были перезаключены, однако их трудовые функции не изменились. Кроме того, общество создало новые рабочие места не с целью реализации инвестиционного проекта, а вследствие необходимости сотрудников в штате, поскольку производственный характер деятельности общества напрямую зависит от их наличия на постоянной основе. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в части, не превышающей величину полуторакратного МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по единому тарифу. Единый пониженный тариф страховых взносов можно применять в общем порядке к выплатам в пользу работников с неполным рабочим днем, совместителей (продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет), а также лиц, с которыми заключен гражданско-правовой договор.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в части, не превышающей величину полуторакратного МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по единому тарифу. Единый пониженный тариф страховых взносов можно применять в общем порядке к выплатам в пользу работников с неполным рабочим днем, совместителей (продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет), а также лиц, с которыми заключен гражданско-правовой договор.
Вопрос: Каков порядок привлечения к деятельности (в том числе строительной) студенческих отрядов и каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат за нее?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, в отношении данных выплат и вознаграждений предусмотрены пониженные тарифы указанных страховых взносов (пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, в отношении данных выплат и вознаграждений предусмотрены пониженные тарифы указанных страховых взносов (пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли организация применять единый пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, которые занимаются обрабатывающим производством, если в 2024 г. в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ был указан код ОКВЭД 14.1, а с 2025 г. - 14.2?
(Консультация эксперта, 2025)Плательщики страховых взносов, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подпадающие под действие ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Плательщики страховых взносов, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подпадающие под действие ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы страховых взносов.
Вопрос: Как должен производиться расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ на выплаты работников в случае их перемещения в середине календарного месяца с судна, не зарегистрированного в РМРС, на судно, включенное в указанный реестр?
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно п. 8.6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности (Письмо ФНС России N БС-4-11/20508@):
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно п. 8.6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности (Письмо ФНС России N БС-4-11/20508@):
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К особенностям исчисления страховых взносов по пониженным тарифам следует отнести отсутствие необходимости увеличивать МРОТ на районные коэффициенты, а также возможность их применения не только к трудовым, но и гражданско-правовым договорам.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К особенностям исчисления страховых взносов по пониженным тарифам следует отнести отсутствие необходимости увеличивать МРОТ на районные коэффициенты, а также возможность их применения не только к трудовым, но и гражданско-правовым договорам.
Готовое решение: Налогообложение организаций, которые относятся к малому бизнесу
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
Вопрос: Работница, в 2023 г. работающая по ГПД, представила больничный по беременности и родам. Нужно ли подавать сведения в СФР, если в 2022 г. она работала по трудовому договору, есть справка о зарплате, но стало известно, что предыдущий работодатель не платил страховые взносы (применял АУСН)?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку Закон N 255-ФЗ не содержит особенностей и ограничений при назначении страхового обеспечения работникам страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, отсутствие фактической уплаты страховых взносов такой категорией страхователей не влияет на право застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку Закон N 255-ФЗ не содержит особенностей и ограничений при назначении страхового обеспечения работникам страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, отсутствие фактической уплаты страховых взносов такой категорией страхователей не влияет на право застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
Вопрос: О применении в 2025 г. единого пониженного тарифа страховых взносов АНО, осуществляющей деятельность в области образования и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, будет вправе с 2025 года применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, к выплатам, начисляемым в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являющимся базой для исчисления страховых взносов, при выполнении по итогам 2024 года условия о доле доходов, предусмотренного пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-15-06/123159)Таким образом, автономная некоммерческая организация, осуществляющая деятельность в области образования и применяющая УСН, будет вправе с 2025 года применять единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, к выплатам, начисляемым в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являющимся базой для исчисления страховых взносов, при выполнении по итогам 2024 года условия о доле доходов, предусмотренного пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса.
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Исключений для применения пониженных тарифов страховых взносов с выплат по ГПД не установлено.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Исключений для применения пониженных тарифов страховых взносов с выплат по ГПД не установлено.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)С помощью данного способа некоторых отдельных сотрудников организации переводят в статус индивидуального предпринимателя, который применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы" [6, с. 267]. Однако данные сотрудники после применения указанного метода продолжают выполнять те же трудовые функции, находиться в тех же рабочих отношениях со своим работодателем, которые были установлены предшествующим трудовым договором, и, соответственно, получать такие же выплаты, но уже не как заработную плату, а как вознаграждение за оказание услуг, предусмотренных договором гражданско-правового характера, и облагать свои доходы по пониженным ставкам по страховым взносам. Для организации, использующей данную схему незаконной налоговой оптимизации, необоснованная налоговая выгода заключается в том, что такая организация не уплачивает НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников с их заработной платы соответственно, а налог с такого договора уплачивается по меньшей ставке, тем самым принося выгоду работодателю, работник же получает "чистыми" ту же сумму, как он получал бы по трудовому договору.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)С помощью данного способа некоторых отдельных сотрудников организации переводят в статус индивидуального предпринимателя, который применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы" [6, с. 267]. Однако данные сотрудники после применения указанного метода продолжают выполнять те же трудовые функции, находиться в тех же рабочих отношениях со своим работодателем, которые были установлены предшествующим трудовым договором, и, соответственно, получать такие же выплаты, но уже не как заработную плату, а как вознаграждение за оказание услуг, предусмотренных договором гражданско-правового характера, и облагать свои доходы по пониженным ставкам по страховым взносам. Для организации, использующей данную схему незаконной налоговой оптимизации, необоснованная налоговая выгода заключается в том, что такая организация не уплачивает НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников с их заработной платы соответственно, а налог с такого договора уплачивается по меньшей ставке, тем самым принося выгоду работодателю, работник же получает "чистыми" ту же сумму, как он получал бы по трудовому договору.