Пониженные тарифы страховых взносов 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления права на использование сайта в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, оказывающей услуги по трудоустройству инвалидов на рабочие места и переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу).
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период 2019 - 2022 годов установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, в течение 2023 и 2024 годов - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период 2019 - 2022 годов установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,0%, в течение 2023 и 2024 годов - единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2019 - 2024 гг.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2019 - 2024 гг.
Решение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 N АКПИ19-935
<Об отказе в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>В связи с изменением правового регулирования применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и СПВ Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) по данным вопросам 28 мая 2019 г. издано письмо N БС-4-11/10247@ (далее - Письмо), адресованное территориальным налоговым органам и плательщикам страховых взносов, согласованное с Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России).
<Об отказе в удовлетворении заявления о частичном оспаривании Письма ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@>В связи с изменением правового регулирования применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и СПВ Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) по данным вопросам 28 мая 2019 г. издано письмо N БС-4-11/10247@ (далее - Письмо), адресованное территориальным налоговым органам и плательщикам страховых взносов, согласованное с Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России).
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Какие размеры пониженных тарифов страховых взносов установлены для IT-компаний на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Какие размеры пониженных тарифов страховых взносов установлены для IT-компаний на УСН
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета средней численности работников нужно пользоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711. В силу п. п. 75, 78 Указаний, утвержденных названным Приказом, в средней численности работников ИТ-организаций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются в том числе работники - внешние совместители.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета средней численности работников нужно пользоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711. В силу п. п. 75, 78 Указаний, утвержденных названным Приказом, в средней численности работников ИТ-организаций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются в том числе работники - внешние совместители.
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В первую очередь пониженные тарифы распространяются на неограниченное число плательщиков, аккумулированных законодателем в отдельные группы исходя из особенностей их профессиональной деятельности, выбранного специального налогового режима, факта функционирования на территориях с особым экономическим статусом и т.д. Так, в соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов вводятся для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основной вид их экономической деятельности соответствует списку, закрепленному в указанном абзаце.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)ИТ-компании: универсальный пониженный тариф и не только
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)ИТ-компании: универсальный пониженный тариф и не только
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам компенсаций расходов на наем жилых помещений иногородним работникам, установленных ЛНА организации?
(Консультация эксперта, 2022)Учитывая вышесказанное, полагаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам компенсаций, установленных ЛНА организации, расходов на наем жилых помещений иногородним работникам.
(Консультация эксперта, 2022)Учитывая вышесказанное, полагаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам компенсаций, установленных ЛНА организации, расходов на наем жилых помещений иногородним работникам.
Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам с суммы компенсаций расходов на наем жилых помещений иногородним работникам, установленных ЛНА организации?
(Консультация эксперта, 2022)Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий с 2021 г., устанавливаются следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2022)Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий с 2021 г., устанавливаются следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ):
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.