Пониженные тарифы страховых взносов 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы страховых взносов 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Планирование закупки и подготовка к ней: Заказчик не согласен с наличием нарушений при обосновании НМЦК
(КонсультантПлюс, 2025)при закупке услуг по ОСАГО применен тарифный метод, но в качестве НМЦК неверно использовано минимальное значение базовой ставки страхового тарифа
(КонсультантПлюс, 2025)при закупке услуг по ОСАГО применен тарифный метод, но в качестве НМЦК неверно использовано минимальное значение базовой ставки страхового тарифа
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2023 N 05АП-7844/2022 по делу N А51-1375/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается наличие обстоятельств свидетельствующие об умышленных действиях ООО "ВСТ", выразившихся в участии Общества в группе компаний "Техстройкорпорация", представляющей объединение формально самостоятельных юридических лиц в единый экономический комплекс, что позволило ООО "ВСТ" неправомерно применить в качестве резидента Свободного порта Владивосток налоговые преференции за 2017-2018 годы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, применения пониженных тарифов по страховым взносам образующие состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается наличие обстоятельств свидетельствующие об умышленных действиях ООО "ВСТ", выразившихся в участии Общества в группе компаний "Техстройкорпорация", представляющей объединение формально самостоятельных юридических лиц в единый экономический комплекс, что позволило ООО "ВСТ" неправомерно применить в качестве резидента Свободного порта Владивосток налоговые преференции за 2017-2018 годы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, земельного налога, применения пониженных тарифов по страховым взносам образующие состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
Вопрос: О применении частным учреждением организации дополнительного профессионального образования, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34646)При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются с 2017 года указанными некоммерческими организациями при соблюдении условия о доле доходов от одного из видов деятельности, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, а также доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций, грантов и т.д. в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-06/34646)При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются с 2017 года указанными некоммерческими организациями при соблюдении условия о доле доходов от одного из видов деятельности, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, а также доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций, грантов и т.д. в размере 70% от общего объема доходов за год, предшествующий году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженному тарифу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2017 - 2027 гг.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Пониженные тарифы страховых взносов действуют в течение 2017 - 2027 гг.
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"11) согласование перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам, который утверждается плательщиком до начала применения в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, пониженных тарифов страховых взносов.
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"11) согласование перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам, который утверждается плательщиком до начала применения в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС, налога на прибыль, а также применении пониженного тарифа страховых взносов участником проекта ИНТЦ, ранее применявшим данные льготы как участник проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-00-08/74138)Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов (далее - Департамент) рассмотрел совместно с Департаментом налоговой политики обращение ООО от 18.07.2025 по вопросу применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, а также пониженного тарифа страховых взносов организацией, получившей статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта ИНТЦ), которая ранее применяла налоговые льготы и единый пониженный тариф страховых взносов как участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-00-08/74138)Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов (далее - Департамент) рассмотрел совместно с Департаментом налоговой политики обращение ООО от 18.07.2025 по вопросу применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, а также пониженного тарифа страховых взносов организацией, получившей статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта ИНТЦ), которая ранее применяла налоговые льготы и единый пониженный тариф страховых взносов как участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта "Сколково"), и сообщает следующее.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Аналогичной по своему содержанию позиции Минфин России придерживается и применительно к тарифам страховых взносов - в письмах от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33239, от 26.02.2019 N 03-03-06/1/12431 содержатся следующие выводы:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Аналогичной по своему содержанию позиции Минфин России придерживается и применительно к тарифам страховых взносов - в письмах от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33239, от 26.02.2019 N 03-03-06/1/12431 содержатся следующие выводы:
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов: на период 2017 - 2022 гг. в совокупном размере 20%, на период 2023 - 2024 гг. - в размере 7,6%.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Положениями подпункта 7 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов: на период 2017 - 2022 гг. в совокупном размере 20%, на период 2023 - 2024 гг. - в размере 7,6%.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)6. О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, исключенной из реестра в марте 2023 года и вновь включенной в июне 2023 года: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 февраля 2024 года N 03-03-06/1/8141.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)6. О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, исключенной из реестра в марте 2023 года и вновь включенной в июне 2023 года: письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 февраля 2024 года N 03-03-06/1/8141.
Вопрос: Нужно ли сообщать в СФР и в каком порядке о льготах по страховым взносам, если организация является участником инновационного проекта?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Организации, получившие статус участника проекта в соответствии в том числе с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) применяют единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что они не применяют специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Организации, получившие статус участника проекта в соответствии в том числе с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) применяют единый пониженный тариф страховых взносов при условии, что они не применяют специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О сроках применения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль и применения единого пониженного тарифа страховых взносов участником проекта "Сколково".
(Письмо Минфина России от 13.04.2023 N 03-03-06/1/33185)Исходя из положений статей 145.1, 246.1 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участники проекта), со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, а также применять установленный с 01.01.2023 единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
(Письмо Минфина России от 13.04.2023 N 03-03-06/1/33185)Исходя из положений статей 145.1, 246.1 и 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участники проекта), со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанными федеральными законами имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, а также применять установленный с 01.01.2023 единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за соответствующий расчетный (отчетный) период, подлежит восстановлению исходя из общих тарифов страховых взносов. Разница между исчисленной по общим тарифам суммой взносов и уже уплаченными взносами уплачивается вместе с соответствующей суммой пеней. Представляются уточненные Расчеты по страховым взносам за прошедшие отчетные периоды.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за соответствующий расчетный (отчетный) период, подлежит восстановлению исходя из общих тарифов страховых взносов. Разница между исчисленной по общим тарифам суммой взносов и уже уплаченными взносами уплачивается вместе с соответствующей суммой пеней. Представляются уточненные Расчеты по страховым взносам за прошедшие отчетные периоды.
Вопрос: О предложении по установлению льгот по налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам и налогу на имущество для новых российских организаций, обеспечивающих создание рабочих мест (более 100 человек).
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N СД-18-3/770)Предлагаемое расширение категорий плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, повлечет увеличение выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N СД-18-3/770)Предлагаемое расширение категорий плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, повлечет увеличение выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к поощрительным выплатам работникам за счет нераспределенной прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)Однако в отношении премий, имеющих социальный характер, возможен иной подход. Так, согласно Определению Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622 данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не связаны с оплатой труда. По нашему мнению, выводы суда применимы и в настоящее время. Учитывая изложенное, организация, включенная в реестр МСП, должна применять пониженный тариф страховых взносов (при соблюдении условий его применения) к поощрительным выплатам за счет нераспределенной прибыли, в том числе к непроизводственным премиям, если с учетом позиции Минфина России она исчисляет страховые взносы с данных выплат.
(Консультация эксперта, 2023)Однако в отношении премий, имеющих социальный характер, возможен иной подход. Так, согласно Определению Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622 данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не связаны с оплатой труда. По нашему мнению, выводы суда применимы и в настоящее время. Учитывая изложенное, организация, включенная в реестр МСП, должна применять пониженный тариф страховых взносов (при соблюдении условий его применения) к поощрительным выплатам за счет нераспределенной прибыли, в том числе к непроизводственным премиям, если с учетом позиции Минфина России она исчисляет страховые взносы с данных выплат.