Пониженные тарифы для смп
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженные тарифы для смп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при расчете страховых взносов на ОПС налогоплательщик неправомерно применял пониженный тариф как субъект малого предпринимательства, не будучи таковым (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при расчете страховых взносов на ОПС налогоплательщик неправомерно применял пониженный тариф как субъект малого предпринимательства, не будучи таковым (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ могут применять только МСП с основным кодом ОКВЭД из Перечня Правительства и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранен (ст. 427 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ могут применять только МСП с основным кодом ОКВЭД из Перечня Правительства и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранен (ст. 427 НК РФ).
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Введены ограничения на применение субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Введены ограничения на применение субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Пониженный тариф взносов для МСП из приоритетных отраслей: налоговики рассказали об условиях (25.03.2026)
Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли организация - субъект малого предпринимательства применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г., если в феврале 2026 г. она сменила код основного вида деятельности на код по ОКВЭД из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ N 4125-р ("Производство мебели")?
Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ЕГРЮЛ у организации-СМП указан основной код ОКВЭД 27.40, но более 70% доходов организация получает по дополнительному коду ОКВЭД 26.30. Может ли организация-СМП применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)У организаций, которые относятся к малому бизнесу, есть вопросы по применению пониженного тарифа взносов и заполнению отчетности. А бухгалтеры компаний, где трудятся иностранцы, интересуются, как таких работников отразить в РСВ. Ответ на свой вопрос ищите в нашей статье.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)У организаций, которые относятся к малому бизнесу, есть вопросы по применению пониженного тарифа взносов и заполнению отчетности. А бухгалтеры компаний, где трудятся иностранцы, интересуются, как таких работников отразить в РСВ. Ответ на свой вопрос ищите в нашей статье.
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Пониженные тарифы установлены для МСП с отдельными видами деятельности (15% либо 7,6%), IT-компаний (15% с выплат не больше предельной базы, 7,6% с выплат сверх нее) и некоторых других плательщиков. МСП начисляют взносы по пониженным тарифам только с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц - 40 639,50 руб. (27 093 руб. x 1,5).
(Издательство "Главная книга", 2026)Пониженные тарифы установлены для МСП с отдельными видами деятельности (15% либо 7,6%), IT-компаний (15% с выплат не больше предельной базы, 7,6% с выплат сверх нее) и некоторых других плательщиков. МСП начисляют взносы по пониженным тарифам только с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц - 40 639,50 руб. (27 093 руб. x 1,5).
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- понижен до 7,6% (с 15%) тариф взносов для организаций, подпадающих под категорию субъектов малого предпринимательства с основным ОКВЭД "обрабатывающее производство". Пониженный тариф будет применяться к части выплат, превышающих МРОТ, и при условии, что организация не работает с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдает требования по доходам (п. 2.5, 2.6, 13.2 ст. 427 НК РФ);
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- понижен до 7,6% (с 15%) тариф взносов для организаций, подпадающих под категорию субъектов малого предпринимательства с основным ОКВЭД "обрабатывающее производство". Пониженный тариф будет применяться к части выплат, превышающих МРОТ, и при условии, что организация не работает с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдает требования по доходам (п. 2.5, 2.6, 13.2 ст. 427 НК РФ);
Готовое решение: Налогообложение организаций, которые относятся к малому бизнесу
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень налогов, которые вам надо платить, зависит от применяемого режима налогообложения: ОСН, УСН, АУСН или ЕСХН. А уплата страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) в общем случае не зависит от режима обложения и их надо платить. При этом для малых предприятий действуют пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Есть особенности у АУСН: при этой системе взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ не платят, а взносы на травматизм исчисляют в фиксированном размере.
Статья: Новый пакет антикризисных мер - 2022
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
(Цветаева В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)3. Кроме того, повышение МРОТ не повлияло на расчет страховых взносов по пониженным тарифам для малого и среднего бизнеса. Об этом сообщила ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@. Ведомство напомнило, что для предприятий малого и среднего бизнеса в 2022 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для их расчета берут МРОТ, установленный на начало расчетного периода, т.е. на 01.01.2022 <9>. Повышение в течение года на этот расчет не влияет.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Страховые взносы субъектов МСП и других плательщиков, использующих единый пониженный тариф 15%
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Страховые взносы субъектов МСП и других плательщиков, использующих единый пониженный тариф 15%
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ (далее - Коллегия, СКЭС ВС РФ) направила на новое рассмотрение дело N А06-461/2022 (ООО "СП "Понизовье МДЦ") о самостоятельном (без заявления налогоплательщика) применении налоговым органом пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого или среднего предпринимательства (далее - МСП) при доначислении таковых в рамках налоговой проверки.
Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (СМП) имеет основной вид деятельности 80.10 "Деятельность охранных служб, в том числе частных" с доходами от этого вида деятельности 100%, ранее до 2026 г. применяла пониженный тариф страховых взносов для СМП. Имеет ли она право продолжить применять пониженный тариф страховых взносов в 2026 г.?