Пониженная ставка земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженная ставка земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для земель под ЛПХ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель или коммерческая организация) считает, что имеет право на пониженную ставку земельного налога, которая установлена для земель, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель или коммерческая организация) считает, что имеет право на пониженную ставку земельного налога, которая установлена для земель, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участков, приобретенных для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участков, приобретенных для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)С 1 января 2020 года коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, даже если они осуществляют на таких участках возведение соответствующих объектов для реализации гражданам.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)С 1 января 2020 года коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, даже если они осуществляют на таких участках возведение соответствующих объектов для реализации гражданам.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный налог можно учесть в составе прочих расходов независимо от целевого использования земельного участка. Такой вывод приведен, например, в Письмах Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707, от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 19.07.2006 N 03-03-04/1/589. Но надо учитывать, что если земельный участок облагается налогом по пониженной ставке, то продолжить ее применять можно только в том случае, если ссудополучатель использует участок в соответствии с целевым назначением. Указанная позиция о применении пониженной ставки при передаче в пользование земельного участка отражена в Письмах ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@ и Минфина России от 22.05.2025 N 03-05-06-02/50190, от 30.11.2024 N 03-05-06-02/120528, от 02.10.2019 N 03-05-04-02/75781.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика (товарищества собственников недвижимости), он правомерно применял пониженную ставку земельного налога, поскольку спорный участок использовался арендатором в сельскохозяйственной деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)(-) 2. По мнению налогоплательщика (товарищества собственников недвижимости), он правомерно применял пониженную ставку земельного налога, поскольку спорный участок использовался арендатором в сельскохозяйственной деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, в Определении ВС РФ от 15.10.2020 N 309-ЭС20-11143 содержится основополагающий вывод суда высшей инстанции о том, что применение повышающего коэффициента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке построенного объекта недвижимости в условиях применения налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, в Определении ВС РФ от 15.10.2020 N 309-ЭС20-11143 содержится основополагающий вывод суда высшей инстанции о том, что применение повышающего коэффициента является правовым последствием одного факта - отсутствия на земельном участке построенного объекта недвижимости в условиях применения налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога:
Статья: Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками (комментарий к Обзору правовых позиций КС РФ и ВС РФ... (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 для использования в работе))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Начиная с 2020 г. сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, делает невозможным применение пониженной ставки земельного налога, предусмотренной для ИЖС-земель (к примеру, ставки 0,3%) <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Начиная с 2020 г. сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, делает невозможным применение пониженной ставки земельного налога, предусмотренной для ИЖС-земель (к примеру, ставки 0,3%) <11>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку на территории городского округа установлены пониженные ставки земельного налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, за исключением участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку на территории городского округа установлены пониженные ставки земельного налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, за исключением участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Применение организацией в 2019 году пониженной ставки земельного налога в отношении участков для ИЖС правомерно, даже если строительство на таких участках не осуществлялось.
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки. Следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки. Следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков:
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.