Пониженная ставка по налогу на имущество организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженная ставка по налогу на имущество организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 55 "Выдача разрешения на ввод объекта в эксплуатацию" Градостроительного кодекса РФПонятия "ввод в эксплуатацию" и "принятие к учету" не тождественны и в целях применения налоговой льготы в виде пониженной ставки налога на имущество организаций в размере 1,5 процента согласно Закону N 86 следует руководствоваться понятием "ввода в эксплуатацию" согласно статье 55 ГрК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Пониженные ставки налога на имущество организаций по видам объектов
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Для объектов, включенных в перечень объектов недвижимости с 01.01.2023, по которым начисление налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, к налоговой ставке применяются понижающие коэффициенты:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Для объектов, включенных в перечень объектов недвижимости с 01.01.2023, по которым начисление налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, к налоговой ставке применяются понижающие коэффициенты:
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)<4> См. Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2022 года N БС-4-21/16658@ "Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций" (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2022 года N 03-05-04-01/120350).
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)<4> См. Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2022 года N БС-4-21/16658@ "Об установлении дифференцированных (пониженных) налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций" (вместе с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2022 года N 03-05-04-01/120350).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<34> Разъяснения даны в связи с вопросом о правомерности установления законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ налоговых льгот и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. См.: Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-05-06-01/03 // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<34> Разъяснения даны в связи с вопросом о правомерности установления законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ налоговых льгот и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. См.: Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-05-06-01/03 // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Письмом от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов правовые позиции Конституционного и Верховного судов РФ по поводу учета фактического использования недвижимости при исчислении налога на имущество по кадастровой стоимости, а также применения коммерческими организациями пониженной ставки земельного налога к участкам для индивидуального жилищного строительства.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Письмом от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов правовые позиции Конституционного и Верховного судов РФ по поводу учета фактического использования недвижимости при исчислении налога на имущество по кадастровой стоимости, а также применения коммерческими организациями пониженной ставки земельного налога к участкам для индивидуального жилищного строительства.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.