Пониженная налоговая ставка по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Пониженная налоговая ставка по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что законом субъекта РФ предусмотрена пониженная ставка налога на имущество в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, указал, что законом субъекта РФ предусмотрена пониженная ставка налога на имущество в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные ставки по налогу на имущество установлены НК РФ для некоторых объектов недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные ставки по налогу на имущество установлены НК РФ для некоторых объектов недвижимости.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении следующих видов недвижимого имущества:
(ред. от 17.11.2025)3.1. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении следующих видов недвижимого имущества:
Статья: Правовые механизмы ШОС и ЕАЭС в контексте экономической интеграции России и Беларуси: анализ эффективности и пути оптимизации
(Чернышева Д.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)В Российской Федерации функционирует несколько особых экономических зон, которые создаются с целью стимулирования развития различных секторов экономики. Это достигается, в частности, за счет привлечения иностранных резидентов и инвесторов, которым предлагаются различные экономические преференции. К таким мерам относятся пониженные ставки налога на прибыль и имущество, упрощенная таможенная процедура, характерная для свободной таможенной зоны, а также наличие заранее подготовленной инфраструктуры на территории ОЭЗ. Эти условия направлены на то, чтобы облегчить деятельность резидентов в рамках особых экономических зон. Основные ОЭЗ, в том числе свободные порты, располагают на Дальнем Востоке Российской Федерации. В 2007 и 2012 годах в этом регионе были основаны "Остров Русский" и "Советская Гавань". Несмотря на наличие инвесторов и проектов для реализации на территориях этих особых экономических зон, порты были ликвидированы в 2016 г., в частности, из-за отсутствия инфраструктурных объектов на "Острове Русский" и в "Советской Гавани". К одним из действующих портов на Дальнем Востоке относятся бухта Золотой Рог (2007) и свободный порт Владивосток (СПВ, 2015). Несмотря на относительно долгое существование этих двух особых экономических зон, в портах и по сей день наблюдаются серьезные проблемы, которые мешают свободному проходу судов и беспрепятственной разгрузке товаров. В частности, в бухте Золотой Рог, созданной для строительства автомобилей, глубина дна составляет 5 - 10 м, при этом осадка у судов с грузом у причалов составляет 20 м. Также подразумевается, что в бухте Золотой Рог и СПВ должен действовать таможенный режим свободной таможенной зоны, который позволяет заранее представлять декларацию о грузе и свободно проходить в порт круглосуточно. Тем не менее в настоящее время таможенная информационная система не всегда позволяет заранее подать декларацию, поэтому на входе в свободные порты все суда, вне зависимости от того, была подана декларация или нет, продолжают досматривать, в результате чего суда могут стоять часами, дожидаясь возможности пройти в порт. Данный пример показывает на практике трудности в применении ряда предложений интеграционных объединений. Основные трудности связаны с отсутствием четких и грамотно прописанных правовых норм, которые бы регламентировали предоставление экономических преференций, задачи интеграционных проектов, а также работу задействованных служб, в частности таможенной.
(Чернышева Д.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)В Российской Федерации функционирует несколько особых экономических зон, которые создаются с целью стимулирования развития различных секторов экономики. Это достигается, в частности, за счет привлечения иностранных резидентов и инвесторов, которым предлагаются различные экономические преференции. К таким мерам относятся пониженные ставки налога на прибыль и имущество, упрощенная таможенная процедура, характерная для свободной таможенной зоны, а также наличие заранее подготовленной инфраструктуры на территории ОЭЗ. Эти условия направлены на то, чтобы облегчить деятельность резидентов в рамках особых экономических зон. Основные ОЭЗ, в том числе свободные порты, располагают на Дальнем Востоке Российской Федерации. В 2007 и 2012 годах в этом регионе были основаны "Остров Русский" и "Советская Гавань". Несмотря на наличие инвесторов и проектов для реализации на территориях этих особых экономических зон, порты были ликвидированы в 2016 г., в частности, из-за отсутствия инфраструктурных объектов на "Острове Русский" и в "Советской Гавани". К одним из действующих портов на Дальнем Востоке относятся бухта Золотой Рог (2007) и свободный порт Владивосток (СПВ, 2015). Несмотря на относительно долгое существование этих двух особых экономических зон, в портах и по сей день наблюдаются серьезные проблемы, которые мешают свободному проходу судов и беспрепятственной разгрузке товаров. В частности, в бухте Золотой Рог, созданной для строительства автомобилей, глубина дна составляет 5 - 10 м, при этом осадка у судов с грузом у причалов составляет 20 м. Также подразумевается, что в бухте Золотой Рог и СПВ должен действовать таможенный режим свободной таможенной зоны, который позволяет заранее представлять декларацию о грузе и свободно проходить в порт круглосуточно. Тем не менее в настоящее время таможенная информационная система не всегда позволяет заранее подать декларацию, поэтому на входе в свободные порты все суда, вне зависимости от того, была подана декларация или нет, продолжают досматривать, в результате чего суда могут стоять часами, дожидаясь возможности пройти в порт. Данный пример показывает на практике трудности в применении ряда предложений интеграционных объединений. Основные трудности связаны с отсутствием четких и грамотно прописанных правовых норм, которые бы регламентировали предоставление экономических преференций, задачи интеграционных проектов, а также работу задействованных служб, в частности таможенной.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ставка 20% (5% или 7%, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС). Налог нужно определить на день передачи имущества (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ставка 20% (5% или 7%, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС). Налог нужно определить на день передачи имущества (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с применением налоговых льгот и пониженных
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с применением налоговых льгот и пониженных
Статья: Регулирование и направления развития рынка центров обработки данных в Российской Федерации
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Следует рассмотреть вопрос о продлении действующих налоговых преференций для отрасли ЦОД и закреплении их на федеральном уровне. В частности, можно установить пониженные ставки налога на имущество для дата-центров ввиду их инфраструктурной значимости и ввести механизм инвестиционного налогового вычета на затраты по созданию новых ЦОД.
(Новиков А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 9)Следует рассмотреть вопрос о продлении действующих налоговых преференций для отрасли ЦОД и закреплении их на федеральном уровне. В частности, можно установить пониженные ставки налога на имущество для дата-центров ввиду их инфраструктурной значимости и ввести механизм инвестиционного налогового вычета на затраты по созданию новых ЦОД.