Понижающий коэффициент НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Выбор ставки НДС определяется двумя факторами: возможностью применить вычет и экономической целесообразностью. У налогоплательщиков, применяющих УСН, пониженная ставка НДС просто включается в расходы. Для компаний, уже применяющих УСН, увеличен лимит на доходы - 450 млн рублей в год, что более чем в два раза превышает предыдущую сумму, равную 199,35 млн рублей со ставкой 6 или 15% с учетом коэффициента-дефлятора.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Выбор ставки НДС определяется двумя факторами: возможностью применить вычет и экономической целесообразностью. У налогоплательщиков, применяющих УСН, пониженная ставка НДС просто включается в расходы. Для компаний, уже применяющих УСН, увеличен лимит на доходы - 450 млн рублей в год, что более чем в два раза превышает предыдущую сумму, равную 199,35 млн рублей со ставкой 6 или 15% с учетом коэффициента-дефлятора.
Вопрос: Как на УСН при сдаче в аренду нежилых помещений учесть "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начислить НДС по ставке 5% с услуг по аренде, если коммунальные услуги являются переменной частью арендной платы?
(Консультация эксперта, 2026)Организация на УСН вправе применять пониженную ставку НДС в размере 5%, если доходы за предыдущий год превысили установленный лимит (20 млн руб. за 2025 - 2028 гг., 15 млн руб. за 2029 г., 10 млн руб. за 2030 г. и последующие годы), но не превысили в совокупности 250 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 1 ст. 145, пп. 1 п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация на УСН вправе применять пониженную ставку НДС в размере 5%, если доходы за предыдущий год превысили установленный лимит (20 млн руб. за 2025 - 2028 гг., 15 млн руб. за 2029 г., 10 млн руб. за 2030 г. и последующие годы), но не превысили в совокупности 250 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 1 ст. 145, пп. 1 п. 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минтранса России от 29.12.2021 N 474
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство транспорта Российской Федерации"Коэффициент (К), учитывающий снижение транспортной подвижности населения на воздушном транспорте в условиях отмены налоговых льгот ("Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в (из) Республику Крым и г. Севастополь", "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в (из) Калининградской области/Дальневосточного федерального округа"), "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа вне территории Московской области и территории г. Москвы" составит 0,744, "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа" - 0,872.
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство транспорта Российской Федерации"Коэффициент (К), учитывающий снижение транспортной подвижности населения на воздушном транспорте в условиях отмены налоговых льгот ("Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в (из) Республику Крым и г. Севастополь", "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в (из) Калининградской области/Дальневосточного федерального округа"), "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа вне территории Московской области и территории г. Москвы" составит 0,744, "Пониженная ставка НДС на услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа" - 0,872.
Статья: Налоговая реформа - 2024
("Финансы", 2024, N 7)Значимые изменения касаются и такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения (УСН). Так, в соответствии с п. п. 73, 74 ст. 2 Закона N 176-ФЗ поднимется базовый порог доходов для перехода на специальный режим - со 112,5 до 337,5 млн руб.; увеличится средняя численность сотрудников для применения УСН - со 100 до 130 человек; повысится порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.; увеличится порог по остаточной стоимости основных средств, который будут индексировать на коэффициент-дефлятор, - со 150 до 200 млн руб.; при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Предусмотрена альтернатива: налогоплательщик сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходе от 60 до 250 млн руб. в год и 7% - при доходе от 250 до 450 млн руб. в год); отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"), останутся две базовые ставки: 6 и 15%.
("Финансы", 2024, N 7)Значимые изменения касаются и такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения (УСН). Так, в соответствии с п. п. 73, 74 ст. 2 Закона N 176-ФЗ поднимется базовый порог доходов для перехода на специальный режим - со 112,5 до 337,5 млн руб.; увеличится средняя численность сотрудников для применения УСН - со 100 до 130 человек; повысится порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.; увеличится порог по остаточной стоимости основных средств, который будут индексировать на коэффициент-дефлятор, - со 150 до 200 млн руб.; при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Предусмотрена альтернатива: налогоплательщик сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходе от 60 до 250 млн руб. в год и 7% - при доходе от 250 до 450 млн руб. в год); отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"), останутся две базовые ставки: 6 и 15%.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"При рассмотрении данного заявления суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности требований общества, отметив, что определяющим в данном споре является тот факт, что вышеуказанная субсидия, рассчитанная с учетом понижающего коэффициента 1,2, не включала в свой состав средств для целей оплаты НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"При рассмотрении данного заявления суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности требований общества, отметив, что определяющим в данном споре является тот факт, что вышеуказанная субсидия, рассчитанная с учетом понижающего коэффициента 1,2, не включала в свой состав средств для целей оплаты НДС.
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Неверное отражение показателей строк валюты баланса общества корректируется посредством определения рыночной стоимости неучитываемого (некорректно учитываемого) актива, определяемой без учета НДС, повышенных (пониженных) коэффициентов на корпоративный контроль, дисконтирования размера кредиторской и дебиторской задолженностей, а также без учета сведений на забалансовых счетах общества.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Неверное отражение показателей строк валюты баланса общества корректируется посредством определения рыночной стоимости неучитываемого (некорректно учитываемого) актива, определяемой без учета НДС, повышенных (пониженных) коэффициентов на корпоративный контроль, дисконтирования размера кредиторской и дебиторской задолженностей, а также без учета сведений на забалансовых счетах общества.
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)- особое внимание уделять формулировке цены контракта, а также наличию фактов замены НДС различного рода повышающими или понижающими коэффициентами;
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)- особое внимание уделять формулировке цены контракта, а также наличию фактов замены НДС различного рода повышающими или понижающими коэффициентами;
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве более мягкой меры можно предусмотреть сохранение ставки по НДС в 0%, но ввести понижающий коэффициент возмещения НДС экспортерам при расчетах в валютах недружественных государств.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В качестве более мягкой меры можно предусмотреть сохранение ставки по НДС в 0%, но ввести понижающий коэффициент возмещения НДС экспортерам при расчетах в валютах недружественных государств.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. Предусмотрено, что пороговые значения доходов 250 млн руб. и 450 млн руб. для целей уплаты НДС на УСН индексируются в том же порядке, что и предельный размер доходов на УСН <27>. То есть, надо полагать, если коэффициент-дефлятор на 2025 г. для УСН все-таки установят равным 1, то и для целей применения пониженных ставок по НДС пороговые значения доходов упрощенца в 2025 г. будут применяться без индексации.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. Предусмотрено, что пороговые значения доходов 250 млн руб. и 450 млн руб. для целей уплаты НДС на УСН индексируются в том же порядке, что и предельный размер доходов на УСН <27>. То есть, надо полагать, если коэффициент-дефлятор на 2025 г. для УСН все-таки установят равным 1, то и для целей применения пониженных ставок по НДС пороговые значения доходов упрощенца в 2025 г. будут применяться без индексации.
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)2) среди поставщиков часть может оказаться ненадежной - по таким поставщикам придется применить понижающий, вплоть до нуля, коэффициент к входящему НДС;
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)2) среди поставщиков часть может оказаться ненадежной - по таким поставщикам придется применить понижающий, вплоть до нуля, коэффициент к входящему НДС;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2026)Суд протолковал по правилам статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации пункт 4.1 договора аренды вкупе с расчетом месячной арендной платы, являющимся приложением N 2 к договору, и установил, что арендная плата установлена не в твердой сумме, а является определяемой, то есть подлежащей исчислению по каждому сроку платежа расчетным путем исходя из базовых ставок арендной платы, налога на добавленную стоимость, налога на землю, площади арендуемого помещения, а также повышающих и понижающих коэффициентов.
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2026)Суд протолковал по правилам статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации пункт 4.1 договора аренды вкупе с расчетом месячной арендной платы, являющимся приложением N 2 к договору, и установил, что арендная плата установлена не в твердой сумме, а является определяемой, то есть подлежащей исчислению по каждому сроку платежа расчетным путем исходя из базовых ставок арендной платы, налога на добавленную стоимость, налога на землю, площади арендуемого помещения, а также повышающих и понижающих коэффициентов.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП на УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.