Понижающий коэффициент НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Понижающий коэффициент НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 342.3 "Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество при исчислении НДПИ неправомерно применило пониженный коэффициент Ктд, установленный ст. 342.3 НК РФ. Учтя суммы капитальных вложений, произведенных обществом после его включения в реестр участников регионального инвестиционного проекта, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения коэффициента (Ктд), равного 1 (а не 0,8, как полагало общество).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало золотосодержащий флотационный концентрат. Инспекция установила, что общество при оценке стоимости единицы добытого полезного ископаемого не несет транспортные расходы и расходы на аффинаж, однако осуществляет корректировку цены реализуемого флотационного концентрата на понижающий поправочный коэффициент, предусмотренный договором и зависящий от указанных расходов и от содержания золота в одной сухой метрической тонне в поставленной партии товара. Налогоплательщик уменьшал стоимость полезного ископаемого на предполагаемые предстоящие затраты покупателя на аффинаж флотоконцентрата. Суд пришел к выводу о необоснованности уменьшения стоимости реализации полезного ископаемого в соответствии с п. 5 ст. 340 НК РФ, которым не предусмотрен поправочный понижающий коэффициент, и признал законным доначисление НДПИ. Также суд указал на необходимость применения учетных цен аффинированных драгоценных металлов, установленных ЦБ РФ исходя из значений цен на Лондонском рынке драгоценных металлов на дату их реализации, к реализованному минеральному сырью, содержащему драгоценные металлы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-03-06/1/32584)Вопрос: Об основаниях прекращения статуса участника РИП и применении им пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженного коэффициента в целях НДПИ.
Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-06-07-01/9895)Вопрос: Об определении значения коэффициента КТД при расчете НДПИ и условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР.
Нормативные акты
Приказ Минприроды России от 20.09.2019 N 639
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
(ред. от 06.10.2020)
"Об утверждении Правил подготовки технических проектов разработки месторождений углеводородного сырья"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.10.2019 N 56103)Расчет проводится на основе системы налогообложения, действующей на дату подготовки ПТД, приводятся перечень и ставки налогов, сборов и иных обязательных платежей. Проводится анализ применимых понижающих коэффициентов к налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), тарифных льгот, в том числе особых формул расчета вывозных таможенных пошлин и другим платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Готовое решение: Налогообложение участников региональных инвестиционных проектов
(КонсультантПлюс, 2025)Участники региональных инвестпроектов (РИП) могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
(КонсультантПлюс, 2025)Участники региональных инвестпроектов (РИП) могут применять льготные ставки по налогу на прибыль, а в некоторых случаях еще и специальный понижающий коэффициент по НДПИ.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для резидентов ТОСЭР регламентирована нулевая ставка по налогу на прибыль организаций (в федеральный бюджет), а в региональный бюджет - от 5% до 10% в течение 5 лет. Зафиксирован понижающий коэффициент к ставке налога на добычу полезных ископаемых (10 лет), в случае если доходы от деятельности резидента ТОСЭР составляют не меньше 90% всей прибыли. Земельный налог облагается по ставке 0%, налог на имущество организаций - 0%, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ - 7,6% <21>.
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Для резидентов ТОСЭР регламентирована нулевая ставка по налогу на прибыль организаций (в федеральный бюджет), а в региональный бюджет - от 5% до 10% в течение 5 лет. Зафиксирован понижающий коэффициент к ставке налога на добычу полезных ископаемых (10 лет), в случае если доходы от деятельности резидента ТОСЭР составляют не меньше 90% всей прибыли. Земельный налог облагается по ставке 0%, налог на имущество организаций - 0%, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ - 7,6% <21>.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ОЭЗ в Магаданской области начисляют НДПИ с понижающим коэффициентом 0,6 при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 2.3 ст. 342 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ОЭЗ в Магаданской области начисляют НДПИ с понижающим коэффициентом 0,6 при соблюдении следующих условий (п. п. 2, 2.3 ст. 342 НК РФ):
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Другим инструментом стимулирования является региональный инвестиционный проект (в рамках которого обнулена ставка налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, и снижена - в региональный, а также предусмотрен понижающий коэффициент по НДПИ), однако действующие заключенные проекты, согласно данным Инвестиционного портала регионов России <10>, не включают в себя радиоэлектронную промышленность.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития
(КонсультантПлюс, 2025)Резиденты ТОР могут при расчете НДПИ применять специальный понижающий коэффициент Ктд, который характеризует территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Резиденты ТОР могут при расчете НДПИ применять специальный понижающий коэффициент Ктд, который характеризует территорию добычи полезного ископаемого (п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3 НК РФ).
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- понижающий коэффициент территории добычи по налогу на добычу полезных ископаемых на срок 10 лет в отношении полезных ископаемых, добыча которых опосредована через капитальные вложения, которые были осуществлены в рамках реализации регионального инвестиционного проекта.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)- понижающий коэффициент территории добычи по налогу на добычу полезных ископаемых на срок 10 лет в отношении полезных ископаемых, добыча которых опосредована через капитальные вложения, которые были осуществлены в рамках реализации регионального инвестиционного проекта.