Поменять счет фактуры в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Поменять счет фактуры в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Например, накладными, книгой покупок, актами о приеме-передаче объекта основных средств, актами выполненных работ, инвентарными карточками учета объекта основных средств и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Например, накладными, книгой покупок, актами о приеме-передаче объекта основных средств, актами выполненных работ, инвентарными карточками учета объекта основных средств и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как зарегистрировать в книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение при замене товара
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Общество данные выводы не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило "уточненки" с исчисленным и уплаченным в бюджет налогом без учета взаимоотношений с ООО "Б.". При этом общество указало своего фактического контрагента (ООО "И."), которому произведена плата за стройматериалы. Последний выставил корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента (ООО "Б."), а общество заменило в книге покупок ООО "Б." на ООО "И." и представило "уточненки" за 2016 год.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2006 N ВЕ-6-04/742@
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Книга покупок не является документом, используемым при исчислении и уплате НДФЛ и ЕСН. В связи с чем доводы налоговой инспекции о замене и исправлениях в бухгалтерских документах не должны приниматься во внимание. Кроме того, данные в книгу покупок заносятся согласно счетам-фактурам, по которым при проведении проверки у налогового органа претензий не возникло, их достоверность налоговой инспекцией не оспорена.
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Книга покупок не является документом, используемым при исчислении и уплате НДФЛ и ЕСН. В связи с чем доводы налоговой инспекции о замене и исправлениях в бухгалтерских документах не должны приниматься во внимание. Кроме того, данные в книгу покупок заносятся согласно счетам-фактурам, по которым при проведении проверки у налогового органа претензий не возникло, их достоверность налоговой инспекцией не оспорена.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)Утверждать формы счетов-фактур, книги покупок и книги продаж будет не Правительство РФ, как сейчас, а ФНС. В связи с названными изменениями новые формы стоит ожидать уже с 1 января 2026 г.
("Главная книга", 2025, N 20)Утверждать формы счетов-фактур, книги покупок и книги продаж будет не Правительство РФ, как сейчас, а ФНС. В связи с названными изменениями новые формы стоит ожидать уже с 1 января 2026 г.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Верно ли мы понимаем, что в момент реализации покупателю-2 наша организация может отразить вычет в книге покупок с полученного ранее аванса от покупателя-1 (в книге покупок указываются реквизиты счета-фактуры на аванс для покупателя-1)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Верно ли мы понимаем, что в момент реализации покупателю-2 наша организация может отразить вычет в книге покупок с полученного ранее аванса от покупателя-1 (в книге покупок указываются реквизиты счета-фактуры на аванс для покупателя-1)?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что, на наш взгляд, позицию Минфина России нельзя считать бесспорной. Ведь по правилам главы 21 НК РФ изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), сопровождающееся выставлением корректировочного счета-фактуры, не влияет на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) периода отгрузки (корректировочные счета-фактуры регистрируются продавцом в книге покупок или книге продаж за тот квартал, в котором была произведена корректировка). Выручка периода отгрузки не корректируется, а это означает, что пропорция, рассчитанная в соответствии с пунктами 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ за тот квартал, в котором была отгрузка, не меняется.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что, на наш взгляд, позицию Минфина России нельзя считать бесспорной. Ведь по правилам главы 21 НК РФ изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), сопровождающееся выставлением корректировочного счета-фактуры, не влияет на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) периода отгрузки (корректировочные счета-фактуры регистрируются продавцом в книге покупок или книге продаж за тот квартал, в котором была произведена корректировка). Выручка периода отгрузки не корректируется, а это означает, что пропорция, рассчитанная в соответствии с пунктами 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ за тот квартал, в котором была отгрузка, не меняется.
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров (работ, услуг), отраженных в первичном счете-фактуре, меняется несколько раз (независимо от того, меняется стоимость одних и тех же товаров (работ, услуг) или сначала одних, а потом других), то при каждом изменении стоимости выставляется корректировочный счет-фактура к первичному (предыдущему корректировочному). В данном случае возникает необходимость у покупателя зарегистрировать в книге покупок каждый корректировочный счет-фактуру в общем порядке на суммы разницы (увеличения), которые нужно отразить в графах 14 и 15 книги покупок. В графе 3 указываются номер и дата первичного (предыдущего корректировочного) счета-фактуры, которые приведены в строке 1б корректировочного счета-фактуры. В графе 5 укажите номер и дату из строки 1 каждого корректировочного счета-фактуры (пп. "з", "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На основании данного отгрузочного счета-фактуры, зарегистрированного в книге покупок, покупатель вправе заявить к вычету НДС по товару, полученному взамен бракованного, после принятия его к учету на основании соответствующих первичных документов с целью использования в налогооблагаемых операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)На основании данного отгрузочного счета-фактуры, зарегистрированного в книге покупок, покупатель вправе заявить к вычету НДС по товару, полученному взамен бракованного, после принятия его к учету на основании соответствующих первичных документов с целью использования в налогооблагаемых операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, на наш взгляд, позицию Минфина России нельзя считать бесспорной. Ведь по правилам гл. 21 НК РФ изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), сопровождающееся выставлением корректировочного счета-фактуры, не влияет на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) периода отгрузки (корректировочные счета-фактуры регистрируются продавцом в книге покупок или книге продаж за тот квартал, в котором была произведена корректировка). Выручка периода отгрузки не корректируется, а это означает, что пропорция, рассчитанная в соответствии с п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ за тот квартал, в котором была отгрузка, не меняется.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, на наш взгляд, позицию Минфина России нельзя считать бесспорной. Ведь по правилам гл. 21 НК РФ изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), сопровождающееся выставлением корректировочного счета-фактуры, не влияет на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) периода отгрузки (корректировочные счета-фактуры регистрируются продавцом в книге покупок или книге продаж за тот квартал, в котором была произведена корректировка). Выручка периода отгрузки не корректируется, а это означает, что пропорция, рассчитанная в соответствии с п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ за тот квартал, в котором была отгрузка, не меняется.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием принятия решения послужил вывод инспекции о несоблюдении обществом условий, установленных ст. 54.1 НК РФ, в виде завышения вычетов по сделкам с контрагентами по поставке химической продукции. Сделки исполнены лицами, не являющимися стороной заключенных договоров. Как указывает заявитель, проанализировав информацию, изложенную в акте проверки, налогоплательщик принял решение об исключении спорных контрагентов и вычетов НДС. В связи с этим им представлена в налоговый орган уточненная декларации по НДС, в которой произведена замена ИНН и наименования контрагента на иное лицо без изменения номеров, дат и сумм по счетам-фактурам. Суд отклонил доводы общества о необходимости учета данных уточненных деклараций. Уточненные декларации представлены 15.04.2021, то есть после окончания мероприятий налогового контроля (в том числе дополнительных мероприятий налогового контроля) по уточненной декларации. При представлении налогоплательщиком уточненных деклараций после составления акта проверки основания прекращения рассмотрения материалов проверки уточненной декларации отсутствуют, и, соответственно, инспекция была обязана вынести предусмотренное законодательством решение. Представляя уточненные декларации по НДС, заявитель вносит изменения в разделы 8 и 9 декларации, приводящие не к исправлению выявленных ошибок и расхождений, а к замене контрагентов, удаляет и вновь вносит в книги покупок и продаж одни и те же счета-фактуры, стремясь лишь сформировать книги покупок и продаж с выгодными для организации значениями (цифрами), а не устранить расхождения, несоответствия и нарушения. Данные факты свидетельствуют о недобросовестности ведения налогового учета обществом и направленности его действий исключительно на избежание ответственности за выявленное нарушение законодательства о налогах и сборах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием принятия решения послужил вывод инспекции о несоблюдении обществом условий, установленных ст. 54.1 НК РФ, в виде завышения вычетов по сделкам с контрагентами по поставке химической продукции. Сделки исполнены лицами, не являющимися стороной заключенных договоров. Как указывает заявитель, проанализировав информацию, изложенную в акте проверки, налогоплательщик принял решение об исключении спорных контрагентов и вычетов НДС. В связи с этим им представлена в налоговый орган уточненная декларации по НДС, в которой произведена замена ИНН и наименования контрагента на иное лицо без изменения номеров, дат и сумм по счетам-фактурам. Суд отклонил доводы общества о необходимости учета данных уточненных деклараций. Уточненные декларации представлены 15.04.2021, то есть после окончания мероприятий налогового контроля (в том числе дополнительных мероприятий налогового контроля) по уточненной декларации. При представлении налогоплательщиком уточненных деклараций после составления акта проверки основания прекращения рассмотрения материалов проверки уточненной декларации отсутствуют, и, соответственно, инспекция была обязана вынести предусмотренное законодательством решение. Представляя уточненные декларации по НДС, заявитель вносит изменения в разделы 8 и 9 декларации, приводящие не к исправлению выявленных ошибок и расхождений, а к замене контрагентов, удаляет и вновь вносит в книги покупок и продаж одни и те же счета-фактуры, стремясь лишь сформировать книги покупок и продаж с выгодными для организации значениями (цифрами), а не устранить расхождения, несоответствия и нарушения. Данные факты свидетельствуют о недобросовестности ведения налогового учета обществом и направленности его действий исключительно на избежание ответственности за выявленное нарушение законодательства о налогах и сборах.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 8 декларации перенесите данные из книги покупок о корректировочном счете-фактуре в общем порядке (см. разд. 10 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 8 декларации перенесите данные из книги покупок о корректировочном счете-фактуре в общем порядке (см. разд. 10 этого материала).