Получили аванс от иностранного покупателя НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Получили аванс от иностранного покупателя НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Экспортные операции
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация продукции на экспорт производится по ставке 0%. Таким образом, при экспортной отгрузке НДС в сумму контракта не включается. Поэтому предоплата (аванс), полученная от иностранного покупателя, не содержит НДС и оснований для его исчисления от таких сумм не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация продукции на экспорт производится по ставке 0%. Таким образом, при экспортной отгрузке НДС в сумму контракта не включается. Поэтому предоплата (аванс), полученная от иностранного покупателя, не содержит НДС и оснований для его исчисления от таких сумм не имеется.
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС при экспортных операциях. Экспортные авансы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Авансы, полученные от иностранных покупателей, учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по НДС (Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость").
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Авансы, полученные от иностранных покупателей, учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по НДС (Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как известно, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС. Если экспортер получает предоплату от иностранного покупателя, то с нее не нужно начислять НДС. Счет-фактура на такой аванс также не нужен. Причем это правило работает при экспорте как в ЕАЭС, так и за его пределы <14>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как известно, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС. Если экспортер получает предоплату от иностранного покупателя, то с нее не нужно начислять НДС. Счет-фактура на такой аванс также не нужен. Причем это правило работает при экспорте как в ЕАЭС, так и за его пределы <14>.
Вопрос: Аванс от иностранного покупателя получен в I квартале 2018 года. Товар будет отгружен во II квартале 2018 года, начиная с которого экспортер откажется от применения нулевой ставки НДС. Нужно ли экспортеру включать аванс в налоговую базу по НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)"НДС: проблемы и решения", 2018, N 7
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 7)"НДС: проблемы и решения", 2018, N 7
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
<Письмо> ФНС РФ от 05.07.2005 N 03-2-03/1155/15@
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
"О налоге на добавленную стоимость"С учетом изложенного установление налоговым органом при проведении проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов неисчисления налогоплательщиком НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, налоговый орган вправе в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса включить суммы авансовых платежей, полученных до даты выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, в налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором они были получены.
Вопрос: ...Российская организация является покупателем в сделке с иностранным производителем товара и продавцом в сделке с российским потребителем. Срок изготовления продукции превышает шесть месяцев. По договорам предусмотрена предоплата, которая перечисляется иностранному производителю. Вправе ли организация подтвердить длительность производственного цикла изготовления товара, чтобы не исчислять НДС с полученных от российского покупателя авансов?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Российская организация планирует заключить контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции для российского потребителя. При этом организация является покупателем в сделке с иностранным производителем товара и продавцом в сделке с российским потребителем. Срок изготовления продукции превышает шесть месяцев. По договорам с иностранным поставщиком и российским покупателем предусмотрена предоплата, которая перечисляется организацией иностранному производителю продукции.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Российская организация планирует заключить контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции для российского потребителя. При этом организация является покупателем в сделке с иностранным производителем товара и продавцом в сделке с российским потребителем. Срок изготовления продукции превышает шесть месяцев. По договорам с иностранным поставщиком и российским покупателем предусмотрена предоплата, которая перечисляется организацией иностранному производителю продукции.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 19.09.2003 N БГ-3-03/499 "О внесении изменений в Приказ МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447" и к Письму МНС России от 24.09.2003 N ОС-6-03/994 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Яковенко П.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 19)- 618 000 руб. (20 000 USD x 30,9 руб/USD) - получен аванс от иностранного покупателя;
(Яковенко П.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 19)- 618 000 руб. (20 000 USD x 30,9 руб/USD) - получен аванс от иностранного покупателя;
Вопрос: ...Государственное унитарное предприятие производит продукцию на экспорт. При получении аванса от иностранного покупателя предприятие перечисляет в бюджет сумму НДС, рассчитанную по курсу ЦБ на день перечисления налога в бюджет. В каком размере после подтверждения реального экспорта производится возмещение сумм НДС из бюджета?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-03-08)Вопрос: Государственное унитарное предприятие производит продукцию на экспорт. При получении аванса от иностранного покупателя предприятие перечисляет в бюджет сумму НДС, рассчитанную по курсу ЦБ на день перечисления налога в бюджет.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-03-08)Вопрос: Государственное унитарное предприятие производит продукцию на экспорт. При получении аванса от иностранного покупателя предприятие перечисляет в бюджет сумму НДС, рассчитанную по курсу ЦБ на день перечисления налога в бюджет.
Вопрос: ...Облагаются ли НДС услуги по сбору, обработке и передаче геологической информации, оказываемые российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)В Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 N 08АП-12695/2014 суд указал, что, поскольку территория РФ не является местом деятельности иностранной организации, реализация услуг по сбору, обработке и передаче геологической информации, а также суммы полученного аванса не облагаются налогом на добавленную стоимость. По рассматриваемому договору покупателем выступает иностранная организация. Соответственно, реализация рассматриваемых услуг не является объектом НДС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)В Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 N 08АП-12695/2014 суд указал, что, поскольку территория РФ не является местом деятельности иностранной организации, реализация услуг по сбору, обработке и передаче геологической информации, а также суммы полученного аванса не облагаются налогом на добавленную стоимость. По рассматриваемому договору покупателем выступает иностранная организация. Соответственно, реализация рассматриваемых услуг не является объектом НДС.
Вопрос: Просим разъяснить, облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы авансов, полученные российскими производителями от иностранных покупателей в счет предстоящего экспорта товаров, длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Просим разъяснить, облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы авансов, полученные российскими производителями от иностранных покупателей в счет предстоящего экспорта товаров, длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Просим разъяснить, облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы авансов, полученные российскими производителями от иностранных покупателей в счет предстоящего экспорта товаров, длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев?
Вопрос: По какой ставке должны облагаться налогом на добавленную стоимость авансы, полученные от иностранных покупателей в счет экспортных поставок товаров?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: По какой ставке должны облагаться налогом на добавленную стоимость авансы, полученные от иностранных покупателей в счет экспортных поставок товаров?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: По какой ставке должны облагаться налогом на добавленную стоимость авансы, полученные от иностранных покупателей в счет экспортных поставок товаров?
Вопрос: ...Распространится ли на предприятие - экспортера продукции действие п.25 Инструкции N 39 при получении аванса в валюте? Возникают ли курсовые разницы при уплате НДС в рублях декадными платежами и последующем начислении задолженности перед бюджетом по НДС в валюте и рублях? Принимается ли к зачету НДС, уплаченный банкам за услуги по обязательной продаже валюты?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.1999 N 04-03-08)Учитывая изложенное, с суммы поступившего аванса, полученного от покупателей в иностранной валюте, налог на добавленную стоимость следует уплатить в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога, а не по курсу, действующему на дату получения аванса. При получении выручки в иностранной валюте по фактически реализованным товарам (работам, услугам) для целей исчисления налога на добавленную стоимость сумма выручки уменьшается на величину аванса, ранее полученного в иностранной валюте, с суммы которого был уплачен налог. Указанная разница, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции, и с нее исчисляется налог на добавленную стоимость. При этом суммы курсовых разниц, возникающие в результате переоценки сумм задолженности по счету 64 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки", налогом на добавленную стоимость не облагаются.
(Письмо Минфина РФ от 18.01.1999 N 04-03-08)Учитывая изложенное, с суммы поступившего аванса, полученного от покупателей в иностранной валюте, налог на добавленную стоимость следует уплатить в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога, а не по курсу, действующему на дату получения аванса. При получении выручки в иностранной валюте по фактически реализованным товарам (работам, услугам) для целей исчисления налога на добавленную стоимость сумма выручки уменьшается на величину аванса, ранее полученного в иностранной валюте, с суммы которого был уплачен налог. Указанная разница, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции, и с нее исчисляется налог на добавленную стоимость. При этом суммы курсовых разниц, возникающие в результате переоценки сумм задолженности по счету 64 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки", налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером по авансам иностранных покупателей", Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", - зачислен на транзитный валютный счет посредника аванс от покупателя (на сумму аванса, причитающуюся экспортеру).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с комиссионером по авансам иностранных покупателей", Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", - зачислен на транзитный валютный счет посредника аванс от покупателя (на сумму аванса, причитающуюся экспортеру).