Получение роялти налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение роялти налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.09.2025 по делу N А33-10969/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль организаций и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исходя из пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", не исключается возможность изменения налоговым органом квалификации выплат, произведенных иностранной организации, если доходы от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и аналогичных платежей), подлежащую отражению в учете.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль организаций и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исходя из пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", не исключается возможность изменения налоговым органом квалификации выплат, произведенных иностранной организации, если доходы от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и аналогичных платежей), подлежащую отражению в учете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Готовое решение: Как лицензиару учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налог на прибыль при получении роялти
(КонсультантПлюс, 2025)1. Налог на прибыль при получении роялти
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли лицензиаты могут учитывать роялти в составе:
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли лицензиаты могут учитывать роялти в составе:
Статья: Особенности регулирования сделок слияния и поглощения в США (на примере законодательства штатов Делавэр и Калифорния)
(Пакерман Г.А., Ситкарева Е.В., Воробьева Я.А.)
("Международное публичное и частное право", 2021, N 5)- государственный налог с продаж на нематериальное личное имущество (например, роялти);
(Пакерман Г.А., Ситкарева Е.В., Воробьева Я.А.)
("Международное публичное и частное право", 2021, N 5)- государственный налог с продаж на нематериальное личное имущество (например, роялти);
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)В нем приводится в том числе Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017. Согласно ему исходя из п. 1 ст. 309 и пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом на прибыль доходов иностранных организаций является открытым. Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо соблюдение следующих условий: доход должен относиться к категории пассивного дохода и должен быть связан с территорией РФ. К пассивным доходам суд отнес дивиденды, проценты, роялти и аналогичные платежи.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Распределяется ли доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Распределяется ли доход за передачу права на использование программы на весь срок договора, действующего несколько периодов, при единовременной оплате
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ определено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признаются дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Статья: Существует ли правило lex petrolea об ответственности государства за нарушение его национальной компанией договорных обязательств?
(Андриянов Д.В.)
("Международное публичное и частное право", 2021, N 3)В 1995 г. дочерние компании EnCana заключили контракты на разведку и разработку нефтяных ресурсов с национальной нефтяной компанией Эквадора PetroEcuador, дающие им право на получение роялти и дополнительных процентов в качестве вознаграждения. Контракты содержали положение о пересмотре процентов в случае внесения каких-либо изменений в налоговый режим Эквадора (или его истолкование), влияющих на экономический баланс сторон сделки. Трибунал постановил, что поведение национальной нефтяной компании при заключении, исполнении и последующем пересмотре сделок, повлиявшее на экономический баланс сторон, было приписано Эквадору для целей ответственности по ДИД, поскольку компания PetroEcuador подчинялась указаниям президента и других правительственных чиновников <9>.
(Андриянов Д.В.)
("Международное публичное и частное право", 2021, N 3)В 1995 г. дочерние компании EnCana заключили контракты на разведку и разработку нефтяных ресурсов с национальной нефтяной компанией Эквадора PetroEcuador, дающие им право на получение роялти и дополнительных процентов в качестве вознаграждения. Контракты содержали положение о пересмотре процентов в случае внесения каких-либо изменений в налоговый режим Эквадора (или его истолкование), влияющих на экономический баланс сторон сделки. Трибунал постановил, что поведение национальной нефтяной компании при заключении, исполнении и последующем пересмотре сделок, повлиявшее на экономический баланс сторон, было приписано Эквадору для целей ответственности по ДИД, поскольку компания PetroEcuador подчинялась указаниям президента и других правительственных чиновников <9>.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, в 14 из 27 государств ЕС, а также в ряде других стран для доходов от лицензирования и использования нематериальных активов действуют льготные режимы патентных боксов <11>. Налоговые ставки по ним колеблются от 15% (Франция) до 0% (Мальта) [14]. Налоговые льготы должны быть напрямую связаны с расходами на исследования, а капитал - находиться в государстве, предоставляющем льготы. Общим преимуществом режима патентного бокса является пониженная ставка для роялти и аналогичных доходов по сравнению с другими видами доходов. В результате предприятия, использующие интеллектуальную собственность для создания дохода, получают более выгодные условия налогообложения, чем те, которые не используют таковую. Таким образом, режим IP-бокса обеспечивает экономическое преимущество, предоставленное государством, которое налогоплательщик не получил бы в ходе обычной деятельности [7].
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, в 14 из 27 государств ЕС, а также в ряде других стран для доходов от лицензирования и использования нематериальных активов действуют льготные режимы патентных боксов <11>. Налоговые ставки по ним колеблются от 15% (Франция) до 0% (Мальта) [14]. Налоговые льготы должны быть напрямую связаны с расходами на исследования, а капитал - находиться в государстве, предоставляющем льготы. Общим преимуществом режима патентного бокса является пониженная ставка для роялти и аналогичных доходов по сравнению с другими видами доходов. В результате предприятия, использующие интеллектуальную собственность для создания дохода, получают более выгодные условия налогообложения, чем те, которые не используют таковую. Таким образом, режим IP-бокса обеспечивает экономическое преимущество, предоставленное государством, которое налогоплательщик не получил бы в ходе обычной деятельности [7].
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые российской фирмой в пользу казахстанской, можно облагать по ставке 10% при условии, что иностранная компания предоставит подтверждение налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Вопрос: Организация выполняет в Киргизии фотосъемки объектов на территории заказчика - киргизской организации и по итогам съемок формирует базу, которую представляет заказчику. Должна ли организация в этом случае уплачивать налог на прибыль? Будет ли киргизский заказчик удерживать с организации налог на доходы?
(Консультация эксперта, 2023)Киргизский заказчик может удерживать налог с дохода организации, если платеж, выплачиваемый российской организации, не имеющей постоянного представительства в Киргизии, отвечает понятию роялти, приведенному в ст. 12 Соглашения. Роялти могут облагаться налогом в том договаривающемся государстве, где они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, однако налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% от общей суммы роялти (п. 2 ст. 12 Соглашения).
(Консультация эксперта, 2023)Киргизский заказчик может удерживать налог с дохода организации, если платеж, выплачиваемый российской организации, не имеющей постоянного представительства в Киргизии, отвечает понятию роялти, приведенному в ст. 12 Соглашения. Роялти могут облагаться налогом в том договаривающемся государстве, где они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, однако налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% от общей суммы роялти (п. 2 ст. 12 Соглашения).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Например, учредитель мог планировать продажу бизнеса в будущем и для получения дополнительного дохода от сделки отдельно зарегистрировал товарный знак на себя. Возможен и другой вариант: один из владельцев бизнеса обманул других учредителей и оформил нематериальный актив на себя как на ИП. При этом судебные иски обманутых учредителей и подтвержденный арбитрами график платежей, а также размер роялти будут вескими аргументами в пользу налогоплательщика при налоговой проверке.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Например, учредитель мог планировать продажу бизнеса в будущем и для получения дополнительного дохода от сделки отдельно зарегистрировал товарный знак на себя. Возможен и другой вариант: один из владельцев бизнеса обманул других учредителей и оформил нематериальный актив на себя как на ИП. При этом судебные иски обманутых учредителей и подтвержденный арбитрами график платежей, а также размер роялти будут вескими аргументами в пользу налогоплательщика при налоговой проверке.