Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении количества (объема) нефтяного сырья для установления показателя соотношения произведенного и реализованного (переданного) в РФ бензина класса 5 к нефтяному сырью в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
Статья: Истина в суде
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20393
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105908
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Вопрос: Каков порядок налогообложения акцизом передачи прямогонного бензина организации, не имеющей свидетельства на его переработку, выработанного предприятием-переработчиком из давальческого сырья? Каков порядок реализации прямогонного бензина покупателям, имеющим свидетельства на переработку прямогонного бензина?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105908)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105908)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Вопрос: ...Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрела в 2009 г. прямогонный бензин у завода, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина. Прямогонный бензин используется организацией для получения автомобильного бензина с октановым числом 92. Возникает ли объект налогообложения по акцизу в случае последующей передачи полученного автомобильного бензина для собственных нужд?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Кроме того, следует иметь в виду, что операции по получению (приобретению в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ. Такие операции подлежат обложению акцизом на день его получения исходя из объема полученного прямогонного бензина в натуральном выражении по налоговой ставке 3900 руб. за 1 т. Это следует из норм п. 8 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 и абз. 5 п. 2 ст. 195 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Кроме того, следует иметь в виду, что операции по получению (приобретению в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ. Такие операции подлежат обложению акцизом на день его получения исходя из объема полученного прямогонного бензина в натуральном выражении по налоговой ставке 3900 руб. за 1 т. Это следует из норм п. 8 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 и абз. 5 п. 2 ст. 195 НК РФ.
Вопрос: Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрела прямогонный бензин в целях его дальнейшего использования в качестве сырья для производства продукции нефтехимии. В каком порядке подлежат вычету суммы акциза, начисленные указанной организацией при приобретении прямогонного бензина?
(Консультация эксперта, 2008)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
(Консультация эксперта, 2008)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
Вопрос: Об акцизах при передаче произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов в структуре организации.
(Письмо Минфина России от 24.09.2018 N 03-13-08/68233)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами. В то же время на основании указанного подпункта объектом налогообложения акцизом не признается передача произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
(Письмо Минфина России от 24.09.2018 N 03-13-08/68233)В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами. В то же время на основании указанного подпункта объектом налогообложения акцизом не признается передача произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
Вопрос: О порядке налогообложения акцизом операций по передаче прямогонного бензина, выработанного из давальческого сырья, собственнику этого сырья.
(Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19531@)5. В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) у организации, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, объект обложения акцизом возникает при получении прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признано его приобретение в собственность.
(Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19531@)5. В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) у организации, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, объект обложения акцизом возникает при получении прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признано его приобретение в собственность.
Вопрос: ...Организация в 2009 г. получила свидетельство на переработку прямогонного бензина и при приобретении последнего в собственность начисляла акциз. Свидетельство аннулировано с 01.01.2010, а с 01.02.2010 выдано вновь. В январе 2010 г. организация передавала на давальческой основе приобретенный в 2009 г. прямогонный бензин для производства продукции нефтехимии. Вправе ли она применить вычеты сумм акциза, начисленных по этому бензину?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Ответ: В соответствии с положениями пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ операции по получению в собственность прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку этого бензина, признаны объектом обложения акцизами.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Ответ: В соответствии с положениями пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ операции по получению в собственность прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку этого бензина, признаны объектом обложения акцизами.
Вопрос: ...Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобретает его у нефтеперерабатывающего завода. Будут ли подлежать вычету суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина, в случае его дальнейшего использования в качестве сырья для производства автомобильного бензина?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения по акцизу. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
(Консультация эксперта, 2014)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения по акцизу. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
"Постатейный комментарий к главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Акцизы"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 комментируемой статьи признается объектом налогообложения акцизом передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 комментируемой статьи признается объектом налогообложения акцизом передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ.
Вопрос: Организация закупает на НПЗ прямогонный бензин и путем смешения его с повышающими октановое число добавками получает автомобильный бензин с октановым числом до 80, который реализует через собственные АЗС. Учитывая вступающие в силу с 01.01.2009 изменения редакции п. 3 ст. 182 НК РФ, будет ли с указанной даты эта организация иметь право на применение вычетов сумм акциза, уплаченных в цене приобретенного прямогонного бензина?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Таким образом, поскольку ставки акциза на автомобильные бензины установлены в размере меньшем, чем ставка акциза на прямогонный бензин, получение автомобильных бензинов путем смешения прямогонного бензина с высокооктановыми добавками с указанной даты не рассматривается как их производство.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Таким образом, поскольку ставки акциза на автомобильные бензины установлены в размере меньшем, чем ставка акциза на прямогонный бензин, получение автомобильных бензинов путем смешения прямогонного бензина с высокооктановыми добавками с указанной даты не рассматривается как их производство.
Вопрос: О применении с 01.01.2015 вычетов по акцизам при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии и (или) для производства бензола, параксилола, ортоксилола, а также об отражении в декларации по акцизам указанных вычетов.
(Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.
(Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@)Как установлено указанным пунктом статьи 200 Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим вышеназванное свидетельство, при совершении указанных операций, признаваемых объектом обложения акцизами, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (приобретенного в собственность) и (или) оприходованного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса.