Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения акцизами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении количества (объема) нефтяного сырья для установления показателя соотношения произведенного и реализованного (переданного) в РФ бензина класса 5 к нефтяному сырью в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 15 статьи 179.7 Кодекса налоговые органы аннулируют свидетельство, в частности, в случае, если по истечении первого квартала, или шести месяцев, или девяти месяцев, или двенадцати месяцев календарного года соотношение суммы объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в отношении объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, произведенного такой организацией из давальческого нефтяного сырья, - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), реализованного ею (в случае производства из давальческого нефтяного сырья - переданного ею собственнику давальческого нефтяного сырья и (или) по его поручению третьим лицам) в соответствующем периоде на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и объема прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку, переданного в структуре организации-заявителя, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, к объему нефтяного сырья, принадлежащего организации на праве собственности (для организации, непосредственно осуществляющей переработку нефтяного сырья, в части полученного ею давальческого нефтяного сырья - на любых иных законных основаниях), направленного в соответствующем периоде на переработку, оказалось менее 0,1.
Статья: Истина в суде
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Феоктистова А.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Объектом обложения акцизом признаются операции по получению прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность. Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20393
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О применении организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, налоговых вычетов по акцизам>Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами является получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105908
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
<О налогообложении акцизом реализации прямогонного бензина>В соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами являются операции получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Статья: Кодекс-2007: Президент одобрил пакет налоговых законов
(Воронцова Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 16)Что касается акцизов на нефтепродукты, то из всего текста главы в новой редакции изъяты ремарки "за исключением нефтепродуктов". В ст. 182 "Объект налогообложения" добавлен новый пункт, устанавливающий, что получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Воронцова Н.С.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 16)Что касается акцизов на нефтепродукты, то из всего текста главы в новой редакции изъяты ремарки "за исключением нефтепродуктов". В ст. 182 "Объект налогообложения" добавлен новый пункт, устанавливающий, что получение прямогонного бензина признается объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Вопрос: ...Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобретает его у нефтеперерабатывающего завода. Будут ли подлежать вычету суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина, в случае его дальнейшего использования в качестве сырья для производства автомобильного бензина?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения по акцизу. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
(Консультация эксперта, 2014)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения по акцизу. Для целей гл. 22 НК РФ получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
Вопрос: О порядке налогообложения акцизом операций по передаче прямогонного бензина, выработанного из давальческого сырья, собственнику этого сырья.
(Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19531@)5. В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) у организации, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, объект обложения акцизом возникает при получении прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признано его приобретение в собственность.
(Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19531@)5. В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) у организации, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, объект обложения акцизом возникает при получении прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признано его приобретение в собственность.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Следует отметить, что из данных статей в новой редакции были исключены все уточнения "за исключением нефтепродуктов". При этом перечень объектов налогообложения был дополнен новой операцией, устанавливающей признание получения прямогонного бензина объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Следует отметить, что из данных статей в новой редакции были исключены все уточнения "за исключением нефтепродуктов". При этом перечень объектов налогообложения был дополнен новой операцией, устанавливающей признание получения прямогонного бензина объектом налогообложения. При этом налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Вопрос: Об отнесении фракции С-9 к продукции нефтехимии для целей акцизов.
(Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-07-06/57312)Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами.
(Письмо Минфина России от 07.10.2015 N 03-07-06/57312)Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами.
Статья: Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в 2008 году (Начало)
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Особенности действующих в настоящее время порядков обложения акцизами операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином, согласно которым в качестве объектов обложения акцизами признаны операции по получению этих товаров лицами, имеющими соответствующие свидетельства (свидетельства на производство спиртосодержащей продукции и свидетельства на переработку прямогонного бензина), обусловила и особый порядок определения налоговой базы по этим операциям, в том числе:
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Особенности действующих в настоящее время порядков обложения акцизами операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином, согласно которым в качестве объектов обложения акцизами признаны операции по получению этих товаров лицами, имеющими соответствующие свидетельства (свидетельства на производство спиртосодержащей продукции и свидетельства на переработку прямогонного бензина), обусловила и особый порядок определения налоговой базы по этим операциям, в том числе:
Вопрос: ...Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, сдала в аренду часть нефтехранилища, где хранит и свой бензин. Когда у арендодателя отсутствует свой бензин, он реализует бензин арендатора, не заключая ни договора займа, ни купли-продажи и не принимая бензин к учету. Затем арендодатель возвращает бензин арендатору. Являются ли объемы бензина, взятые у арендатора "взаймы", объектом обложения акцизами для арендодателя?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 3)Ответ: В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса объектом налогообложения акцизом признано получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку. При этом для целей налогообложения акцизом под получением прямогонного бензина признано приобретение прямогонного бензина в собственность.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 3)Ответ: В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса объектом налогообложения акцизом признано получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку. При этом для целей налогообложения акцизом под получением прямогонного бензина признано приобретение прямогонного бензина в собственность.
Статья: Исчисление и уплата акцизов в 2008 году
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ при производстве продукции нефтехимии из прямогонного бензина объект обложения акцизами возникает только у лиц, имеющих свидетельство на переработку прямогонного бензина. Акциз начисляется при совершении операции по получению вышеуказанными лицами прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность (то есть покупка или любое другое основание для перехода права собственности к приобретателю прямогонного бензина).
(Нечипорчук Н.А.)
("Налоговый вестник", 2008, N 5)Согласно пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ при производстве продукции нефтехимии из прямогонного бензина объект обложения акцизами возникает только у лиц, имеющих свидетельство на переработку прямогонного бензина. Акциз начисляется при совершении операции по получению вышеуказанными лицами прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность (то есть покупка или любое другое основание для перехода права собственности к приобретателю прямогонного бензина).
Вопрос: О порядке исчисления акцизов российской организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, при приобретении такого бензина у резидента Республики Казахстан, в случае если бензин был ранее произведен на территории РФ из давальческого сырья и передан собственнику - резиденту Республики Казахстан, при этом вывоз указанного бензина с территории РФ не производился.
(Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-07-06/269)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами. При этом согласно указанному подпункту в целях гл. 22 "Акцизы" Кодекса получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность.
(Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-07-06/269)В соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 182 Кодекса получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признается объектом налогообложения акцизами. При этом согласно указанному подпункту в целях гл. 22 "Акцизы" Кодекса получением прямогонного бензина признается его приобретение в собственность.
Вопрос: ...Организация, имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрела в 2009 г. прямогонный бензин у завода, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина. Прямогонный бензин используется организацией для получения автомобильного бензина с октановым числом 92. Возникает ли объект налогообложения по акцизу в случае последующей передачи полученного автомобильного бензина для собственных нужд?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Кроме того, следует иметь в виду, что операции по получению (приобретению в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ. Такие операции подлежат обложению акцизом на день его получения исходя из объема полученного прямогонного бензина в натуральном выражении по налоговой ставке 3900 руб. за 1 т. Это следует из норм п. 8 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 и абз. 5 п. 2 ст. 195 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Кроме того, следует иметь в виду, что операции по получению (приобретению в собственность) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, признаются объектом обложения акцизом на основании пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ. Такие операции подлежат обложению акцизом на день его получения исходя из объема полученного прямогонного бензина в натуральном выражении по налоговой ставке 3900 руб. за 1 т. Это следует из норм п. 8 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 и абз. 5 п. 2 ст. 195 НК РФ.