Получение процентного займа от учредителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение процентного займа от учредителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по процентному займу от учредителя: получен заем - Д 51 - К 66 (67); начислены проценты - Д 91.02 - К 66 (67); возвращен заем, уплачены проценты - Д 66 (67) - К 51.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по процентному займу от учредителя: получен заем - Д 51 - К 66 (67); начислены проценты - Д 91.02 - К 66 (67); возвращен заем, уплачены проценты - Д 66 (67) - К 51.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат беспроцентного займа от учредителя, если согласно условиям договора обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат беспроцентного займа от учредителя, если согласно условиям договора обязательства сторон выражены в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на дату перечисления денежных средств
Разъяснение Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" (далее - Положение N 501-П)"Просим пояснить порядок переноса и корректировки входящего остатка (непогашенной задолженности) по договору беспроцентного займа, полученного от учредителя (участника) на срок 6 месяцев, при переходе на новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ).
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 05.11.2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" (далее - Положение N 501-П)"Просим пояснить порядок переноса и корректировки входящего остатка (непогашенной задолженности) по договору беспроцентного займа, полученного от учредителя (участника) на срок 6 месяцев, при переходе на новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ).
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга по договору займа заемщик на УСН учитывает в доходах сумму основного долга ("тело" займа) и проценты по нему, которые не выплатил (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803, от 14.12.2015 N 03-03-07/72930).
(КонсультантПлюс, 2025)При прощении долга по договору займа заемщик на УСН учитывает в доходах сумму основного долга ("тело" займа) и проценты по нему, которые не выплатил (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803, от 14.12.2015 N 03-03-07/72930).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Тот факт, что физлицо, которое предоставило процентный заем организации, является ее учредителем, для целей НДФЛ значения не имеет. Глава 23 НК РФ не предусматривает никаких исключений или специальных правил в отношении учредителей.
(КонсультантПлюс, 2025)Тот факт, что физлицо, которое предоставило процентный заем организации, является ее учредителем, для целей НДФЛ значения не имеет. Глава 23 НК РФ не предусматривает никаких исключений или специальных правил в отношении учредителей.
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)выдать процентный или беспроцентный заем.
(КонсультантПлюс, 2025)выдать процентный или беспроцентный заем.
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Постановление АС Центрального округа от 25.12.2018 N Ф10-5595/2018 по делу N А09-1493/2018 (общество получало займы от учредителя на крупные суммы по договорам с условием об уплате процентов по окончании договора, впоследствии эти договоры продлевались и к моменту проверки проценты, учтенные в расходах, так и не были уплачены);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- Постановление АС Центрального округа от 25.12.2018 N Ф10-5595/2018 по делу N А09-1493/2018 (общество получало займы от учредителя на крупные суммы по договорам с условием об уплате процентов по окончании договора, впоследствии эти договоры продлевались и к моменту проверки проценты, учтенные в расходах, так и не были уплачены);
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, получение беспроцентного займа от учредителя не приводит к возникновению дохода/расхода у организации.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, получение беспроцентного займа от учредителя не приводит к возникновению дохода/расхода у организации.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как организация на УСН учитывает заем от учредителя и проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)Как организация на УСН учитывает заем от учредителя и проценты по займу
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что денежные средства, полученные российской организацией от своего учредителя - физического лица, владеющего 100-процентной долей в этой организации, по договору займа, в случае если обязательство по договору было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются в доходах.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что денежные средства, полученные российской организацией от своего учредителя - физического лица, владеющего 100-процентной долей в этой организации, по договору займа, в случае если обязательство по договору было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются в доходах.