Получение корреспонденции налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение корреспонденции налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обладал информацией о возбуждении в отношении него процедуры привлечения к налоговой ответственности, вынесении оспариваемого решения. Также он воспользовался правом на апелляционное обжалование решения Управления ФНС России и должен был принять меры для своевременного получения почтовой корреспонденции от налогового органа. При этом налогоплательщик не представил доказательства того, что обеспечил все необходимые условия для получения почтовой корреспонденции. На дату отправления его юридический адрес не менялся, копия решения направлена по юридическому адресу, указанному в жалобе.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик обладал информацией о возбуждении в отношении него процедуры привлечения к налоговой ответственности, вынесении оспариваемого решения. Также он воспользовался правом на апелляционное обжалование решения Управления ФНС России и должен был принять меры для своевременного получения почтовой корреспонденции от налогового органа. При этом налогоплательщик не представил доказательства того, что обеспечил все необходимые условия для получения почтовой корреспонденции. На дату отправления его юридический адрес не менялся, копия решения направлена по юридическому адресу, указанному в жалобе.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности, не указав правовые основания возникновения задолженности, сроки уплаты, по истечении которых надлежит начислению пеня, а также правовое основание взимания сумм пени. Позднее налоговый орган направил в адрес общества заказное письмо, в котором указал на допущенные в требовании ошибки и их исправления. Согласно информации на официальном сайте Почты России письмо было получено адресатом. Налогоплательщик возражал, отмечая неправомерность направленного требования в связи с отсутствием в нем всех необходимых сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 НК РФ. Суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем информации, указанной в п. 4 ст. 69 НК РФ, если она содержится в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании. Более того, общество было уведомлено о допущенной технической ошибке и проинформировано о фактическом основании для взыскания налога. В связи с этим имеющиеся в требовании недостатки являются несущественными и формальными, не влекут нарушение прав налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности, не указав правовые основания возникновения задолженности, сроки уплаты, по истечении которых надлежит начислению пеня, а также правовое основание взимания сумм пени. Позднее налоговый орган направил в адрес общества заказное письмо, в котором указал на допущенные в требовании ошибки и их исправления. Согласно информации на официальном сайте Почты России письмо было получено адресатом. Налогоплательщик возражал, отмечая неправомерность направленного требования в связи с отсутствием в нем всех необходимых сведений, предусмотренных п. 4 ст. 69 НК РФ. Суд указал, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем информации, указанной в п. 4 ст. 69 НК РФ, если она содержится в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании. Более того, общество было уведомлено о допущенной технической ошибке и проинформировано о фактическом основании для взыскания налога. В связи с этим имеющиеся в требовании недостатки являются несущественными и формальными, не влекут нарушение прав налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамМогут ли налоговики направить акт камеральной проверки по почте, если налогоплательщик не уклоняется от получения акта?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)13. Решения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены налогоплательщику, в отношении которого они были вынесены, либо его представителю под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту жительства физического лица.
(ред. от 17.11.2025)13. Решения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены налогоплательщику, в отношении которого они были вынесены, либо его представителю под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком (его представителем). В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту жительства физического лица.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о прекращении соглашения о ценообразовании, вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о прекращении соглашения о ценообразовании, вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Готовое решение: Решение о проведении выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик уклоняется от получения решения, его отправляют почтой. Тогда оно считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик уклоняется от получения решения, его отправляют почтой. Тогда оно считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Статья: Тренды в судебных спорах с налоговыми органами за I квартал 2025 года
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Кроме этого, арбитры обратили внимание на тот факт, что налоговым органом были предприняты все необходимые действия для своевременного вручения акта выездной проверки. Директора предприятия неоднократно приглашали для вручения документа, что зафиксировано в журнале посещения налогового органа, как и отказ от получения акта. Директор сообщил, что хочет получить документ через ТКС, однако из-за большого объема приложений к акту произошло некорректное формирование данных. Направление акта с приложениями на диске посредством почты, а также их получение налогоплательщиком подтверждается соответствующим отчетом и описью вложения.
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Кроме этого, арбитры обратили внимание на тот факт, что налоговым органом были предприняты все необходимые действия для своевременного вручения акта выездной проверки. Директора предприятия неоднократно приглашали для вручения документа, что зафиксировано в журнале посещения налогового органа, как и отказ от получения акта. Директор сообщил, что хочет получить документ через ТКС, однако из-за большого объема приложений к акту произошло некорректное формирование данных. Направление акта с приложениями на диске посредством почты, а также их получение налогоплательщиком подтверждается соответствующим отчетом и описью вложения.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Позиция законодательных, исполнительных и судебных органов при взыскании налоговой обязанности определена однозначно. В основе данных правоотношений содержатся положения Конституции РФ, предусматривающие уплату законно установленных налогов, сборов, страховых взносов <15>. В связи с этим нарушение процессуальных сроков налоговыми органами не влияет на объем налоговой обязанности, и тем более на ее изменение или прекращение. Так, например, направление налогоплательщику решения о взыскании посредством простой корреспонденции понимается как уклонение налогоплательщика от получения акта налогового органа и не является основанием для признания судом данного решения не подлежащим исполнению <16>.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Позиция законодательных, исполнительных и судебных органов при взыскании налоговой обязанности определена однозначно. В основе данных правоотношений содержатся положения Конституции РФ, предусматривающие уплату законно установленных налогов, сборов, страховых взносов <15>. В связи с этим нарушение процессуальных сроков налоговыми органами не влияет на объем налоговой обязанности, и тем более на ее изменение или прекращение. Так, например, направление налогоплательщику решения о взыскании посредством простой корреспонденции понимается как уклонение налогоплательщика от получения акта налогового органа и не является основанием для признания судом данного решения не подлежащим исполнению <16>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Подлежит ли отмене решение инспекции, если акт налоговой проверки был направлен по почте, но налогоплательщик акт не получил (получил поздно) и не уклонялся от его получения лично?
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Минимальный срок исполнения требования об уплате налога составляет восемь рабочих дней после получения его налогоплательщиком. Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Сроки на исполнение требования начинают течь с момента его получения налогоплательщиком. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма <15>. В силу прямого указания закона процедура направления требования признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом <16>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Минимальный срок исполнения требования об уплате налога составляет восемь рабочих дней после получения его налогоплательщиком. Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Сроки на исполнение требования начинают течь с момента его получения налогоплательщиком. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма <15>. В силу прямого указания закона процедура направления требования признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом <16>.