Получение гранта налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение гранта налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 16АП-1012/2023 по делу N А20-2528/2022
Требование: О признании незаконным отказа в предоставлении гранта на развитие семейных ферм, об обязании рассмотреть заявку на предмет получения государственной услуги.
Решение: Требование удовлетворено в части.Предприниматель, возражая против оспариваемого отказа, указал, что он соответствовал условиям получения гранта, поскольку имеет временную регистрацию на сельской территории; он и его супруга Рамазанова Е.Л. поставлены на налоговый учет по месту жительства в сельской местности. Фермерское хозяйство расположено на территории с. Жемтала Черекского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики. Предприниматель совместно с супругой Рамазановой Е.Л., являющейся также членом фермерского хозяйства, фактически проживали и проживают в указанном селении с рождения.
Требование: О признании незаконным отказа в предоставлении гранта на развитие семейных ферм, об обязании рассмотреть заявку на предмет получения государственной услуги.
Решение: Требование удовлетворено в части.Предприниматель, возражая против оспариваемого отказа, указал, что он соответствовал условиям получения гранта, поскольку имеет временную регистрацию на сельской территории; он и его супруга Рамазанова Е.Л. поставлены на налоговый учет по месту жительства в сельской местности. Фермерское хозяйство расположено на территории с. Жемтала Черекского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики. Предприниматель совместно с супругой Рамазановой Е.Л., являющейся также членом фермерского хозяйства, фактически проживали и проживают в указанном селении с рождения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по расходам за счет грантов, полученных в виде субсидий, зависит от того, учтен ли налог в сумме субсидии.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок учета "входного" НДС по расходам за счет грантов, полученных в виде субсидий, зависит от того, учтен ли налог в сумме субсидии.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются требования к грантам, полученным в рамках целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (28.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются требования к грантам, полученным в рамках целевого финансирования, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (28.11.2025)
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде гранта, предоставленного организацией.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119302)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Третий способ - "подход взаимозачета". Данный метод применяется путем непосредственного вычета из балансовой стоимости актива суммы полученной субсидии (гранта). В качестве альтернативы может быть применим контрактивный счет, регулирующий актив. Здесь логика аналогичная, как для учета инвестиционного налогового кредита, только вместо снижения налоговых обязательств организация получает другой "актив", как правило, денежные средства взамен на осуществление действия, предусмотренного целью получения субсидии.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Третий способ - "подход взаимозачета". Данный метод применяется путем непосредственного вычета из балансовой стоимости актива суммы полученной субсидии (гранта). В качестве альтернативы может быть применим контрактивный счет, регулирующий актив. Здесь логика аналогичная, как для учета инвестиционного налогового кредита, только вместо снижения налоговых обязательств организация получает другой "актив", как правило, денежные средства взамен на осуществление действия, предусмотренного целью получения субсидии.
Статья: Целевое финансирование организаций на УСН
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Так, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, средства целевого финансирования в виде полученных грантов.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Так, согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, средства целевого финансирования в виде полученных грантов.
Статья: Налогообложение грантов: на что обратить внимание
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)При применении УСН не учитываются указанные в ст. 251 НК РФ доходы (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Соответственно, и на УСН для признания полученных средств грантом и освобождения их от налогообложения необходимо выполнение всех тех условий, о которых говорилось выше. В противном случае полученные средства нужно будет учитывать при определении налоговой базы по УСН. Минфин России это подтверждает (письма от 02.06.2023 N 03-11-11/51190, от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 20.01.2021 N 03-01-10/2697).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)При применении УСН не учитываются указанные в ст. 251 НК РФ доходы (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Соответственно, и на УСН для признания полученных средств грантом и освобождения их от налогообложения необходимо выполнение всех тех условий, о которых говорилось выше. В противном случае полученные средства нужно будет учитывать при определении налоговой базы по УСН. Минфин России это подтверждает (письма от 02.06.2023 N 03-11-11/51190, от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 20.01.2021 N 03-01-10/2697).
Статья: Гранты в системе государственного управления: правовые проблемы, теория и практика
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Гранты в социальной сфере, культурной сфере, туристической деятельности и т.д. Рассматривая вопрос о сущности и значении гранта, нельзя не обратить внимания на то, что гранты могут быть использованы в различных сферах жизнедеятельности общества и государства. В данном случае следует отметить, что подобного рода классификация грантов основывается на налоговом законодательстве: необходимо учитывать положения п. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ <2>. Данная норма предусматривает разновидность грантов в зависимости от налоговых преференций их получателей, основываясь на отраслях, в рамках которых гранты могут быть предоставлены.
(Рябинкин Г.Ю.)
("Современное право", 2025, N 10)Гранты в социальной сфере, культурной сфере, туристической деятельности и т.д. Рассматривая вопрос о сущности и значении гранта, нельзя не обратить внимания на то, что гранты могут быть использованы в различных сферах жизнедеятельности общества и государства. В данном случае следует отметить, что подобного рода классификация грантов основывается на налоговом законодательстве: необходимо учитывать положения п. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ <2>. Данная норма предусматривает разновидность грантов в зависимости от налоговых преференций их получателей, основываясь на отраслях, в рамках которых гранты могут быть предоставлены.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Условием для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН, является, в частности, предоставление этих грантов на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами и НКО на осуществление конкретных программ. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (см. Письмо Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде гранта, предоставленного фондом для поддержки науки, образования, культуры и искусства, в том числе через иную организацию.
(Письмо Минфина России от 22.08.2023 N 03-04-06/79784)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
(Письмо Минфина России от 22.08.2023 N 03-04-06/79784)Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН.
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы при УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Соблюдение вышеназванных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы при УСН. В противном случае полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей применения УСН (Письма Минфина России от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде гранта.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-07/116223)Таким образом, если средства, полученные плательщиком налога на прибыль организаций в виде гранта, соответствуют подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то они не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций при их целевом использовании.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-07/116223)Таким образом, если средства, полученные плательщиком налога на прибыль организаций в виде гранта, соответствуют подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то они не учитываются в доходах для целей налогообложения прибыли организаций при их целевом использовании.