Получение дивидендов от дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Получение дивидендов от дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем суд не нашел оснований для применения режима налогообложения материнской и дочерней компаний к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании также ввиду непредставления обществом документов по требованиям налогового органа о прямом участии компании, получающей дивиденды в компании, выплачивающей дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем суд не нашел оснований для применения режима налогообложения материнской и дочерней компаний к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании также ввиду непредставления обществом документов по требованиям налогового органа о прямом участии компании, получающей дивиденды в компании, выплачивающей дивиденды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Консолидация отчета о прибылях и убытках по МСФО: учет при прекращении части деятельности
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Инвестиционный доход, признанный в отчете о прибылях и убытках компании "Альфа", включает дивиденды, полученные от дочерних компаний (subsidiary entities).
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Инвестиционный доход, признанный в отчете о прибылях и убытках компании "Альфа", включает дивиденды, полученные от дочерних компаний (subsidiary entities).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, для применения нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских дочерних организаций, рассматриваемая международная компания должна:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, для применения нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, полученным от российских дочерних организаций, рассматриваемая международная компания должна:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
Приказ МНС РФ от 20.05.2002 N БГ-3-23/259
"Об утверждении Инструкций по заполнению форм Заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.06.2002 N 3501)Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании, указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
"Об утверждении Инструкций по заполнению форм Заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.06.2002 N 3501)Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании, указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848)Учитывая указанное, течение срока владения для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17848)Учитывая указанное, течение срока владения для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ не прерывается у акционера (участника) действующей реорганизованной российской организации. Следовательно, если после реорганизации такая организация выплачивает дивиденды и на дату принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик - получатель дивидендов соответствует требованиям подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, то к полученным дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 0 процентов.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что резидентам-физлицам разрешено зачислять денежные средства, связанные с получением дивидендов по акциям российских АО либо распределением прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, на счета (вклады), открытые в банках, расположенных за рубежом. Средства можно зачислять в пределах общих лимитов, установленных Банком России, на счета (вклады) банков - дочерних обществ уполномоченных банков (п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.08.2022 N 78/1, ответ на вопрос 4, изложенный в Письме Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что резидентам-физлицам разрешено зачислять денежные средства, связанные с получением дивидендов по акциям российских АО либо распределением прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, на счета (вклады), открытые в банках, расположенных за рубежом. Средства можно зачислять в пределах общих лимитов, установленных Банком России, на счета (вклады) банков - дочерних обществ уполномоченных банков (п. 1 Выписки из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.08.2022 N 78/1, ответ на вопрос 4, изложенный в Письме Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
Статья: Уступка права требования на выплату дивидендов в акционерном обществе
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Заключение договора цессии, предметом которого является уступка права требования по выплате объявленных дивидендов, соответствует закону и является допустимым по закону способом перемены лиц в обязательстве. Реализация уступки права требования на выплату объявленных дивидендов зависит от наличия совокупности таких существенных условий, как правомочность цедента и существование обязательства, уступаемого цедентом, на момент заключения договора цессии. По общему правилу список лиц, имеющих право на выплату дивидендов, является документом, подтверждающим право цедента на их получение, т.е. существо самого обязательства, пока не доказано иное. По субъектному составу допускается заключение договора уступки права требования на выплату дивидендов как между дочерними (зависимыми) обществами, составляющими единую группу лиц, так и с иными лицами, правомочными на заключение договора цессии, не входящими в таковую. Уступке подлежит право исключительно на объявленные дивиденды, поэтому цессия "будущих" дивидендов является нереализуемой. В случае заключения договора цессии на уступку права требования таких дивидендов его следует признавать незаключенным, так как невозможно идентифицировать само передаваемое требование.
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Заключение договора цессии, предметом которого является уступка права требования по выплате объявленных дивидендов, соответствует закону и является допустимым по закону способом перемены лиц в обязательстве. Реализация уступки права требования на выплату объявленных дивидендов зависит от наличия совокупности таких существенных условий, как правомочность цедента и существование обязательства, уступаемого цедентом, на момент заключения договора цессии. По общему правилу список лиц, имеющих право на выплату дивидендов, является документом, подтверждающим право цедента на их получение, т.е. существо самого обязательства, пока не доказано иное. По субъектному составу допускается заключение договора уступки права требования на выплату дивидендов как между дочерними (зависимыми) обществами, составляющими единую группу лиц, так и с иными лицами, правомочными на заключение договора цессии, не входящими в таковую. Уступке подлежит право исключительно на объявленные дивиденды, поэтому цессия "будущих" дивидендов является нереализуемой. В случае заключения договора цессии на уступку права требования таких дивидендов его следует признавать незаключенным, так как невозможно идентифицировать само передаваемое требование.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, например, если вклад в имущество внесен с целью помощи в реализации нового инвестиционного проекта, экономическая выгода которого является высоковероятной и влекущей перспективу получения дивидендов материнской компанией, то такой вклад удовлетворяет понятию актива. Если же вклад в имущество обусловлен тяжелым финансовым состоянием дочерней компании, ее отрицательными чистыми активами в течение последних нескольких лет и перспективой ликвидации или даже банкротства, то навряд ли приходится говорить о ее поддержке "в целях получения прибыли" (дивидендов или прибыли от продажи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Так, например, если вклад в имущество внесен с целью помощи в реализации нового инвестиционного проекта, экономическая выгода которого является высоковероятной и влекущей перспективу получения дивидендов материнской компанией, то такой вклад удовлетворяет понятию актива. Если же вклад в имущество обусловлен тяжелым финансовым состоянием дочерней компании, ее отрицательными чистыми активами в течение последних нескольких лет и перспективой ликвидации или даже банкротства, то навряд ли приходится говорить о ее поддержке "в целях получения прибыли" (дивидендов или прибыли от продажи).
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)заимодавцами и кредиторами по полученным займам и кредитам;
(Консультация эксперта, 2025)заимодавцами и кредиторами по полученным займам и кредитам;
Вопрос: Об НДС при передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве вклада в имущество дочерней организации (без изменения уставного капитала).
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469)В связи с письмом о согласовании позиции ФНС России по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве взноса в имущество дочерней компании сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469)В связи с письмом о согласовании позиции ФНС России по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве взноса в имущество дочерней компании сообщаем следующее.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Так, согласно параграфу 291 между компаниями могут быть заключены договор об управлении или договор об отчислении прибыли. При этом согласно параграфу 308 при наличии договора об управлении управляющее предприятие имеет право давать правлению подконтрольной компании указания о руководстве, которые могут даже причинять ущерб подконтрольной компании. Однако оборотной стороной таких указаний является то, что контролирующие компании должны возмещать своим дочерним компаниям любые убытки, которые возникают в результате действий в интересах группы (параграф 302). Кроме того, акционеры, не являющиеся акционерами материнской компании, могут защищать и свои собственные интересы, не связанные с интересами дочерних обществ. Они имеют право на периодические компенсационные выплаты, и им должна быть предоставлена возможность продать свои акции материнской компании по разумной цене. Они имеют право на годовой дивиденд, рассчитываемый в соответствии со стоимостью их акций на момент образования договорной группы, а также с вероятностью получения таких дивидендов без образования группы.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Так, согласно параграфу 291 между компаниями могут быть заключены договор об управлении или договор об отчислении прибыли. При этом согласно параграфу 308 при наличии договора об управлении управляющее предприятие имеет право давать правлению подконтрольной компании указания о руководстве, которые могут даже причинять ущерб подконтрольной компании. Однако оборотной стороной таких указаний является то, что контролирующие компании должны возмещать своим дочерним компаниям любые убытки, которые возникают в результате действий в интересах группы (параграф 302). Кроме того, акционеры, не являющиеся акционерами материнской компании, могут защищать и свои собственные интересы, не связанные с интересами дочерних обществ. Они имеют право на периодические компенсационные выплаты, и им должна быть предоставлена возможность продать свои акции материнской компании по разумной цене. Они имеют право на годовой дивиденд, рассчитываемый в соответствии со стоимостью их акций на момент образования договорной группы, а также с вероятностью получения таких дивидендов без образования группы.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Интерес группы не может признаваться и при установлении фактов умышленного притеснения миноритарных акционеров в угоду общегрупповым интересам. Так, из дочернего общества может быть безвозвратно выведено имущество в пользу его контролирующего лица без получения каких-либо благ и выгод, что будет свидетельствовать о несовпадении интересов контролирующего лица с интересами подконтрольного юридического лица <50>. Также примером может быть невыплата дивидендов с направлением нераспределенной прибыли другим членам группы для восполнения их активов (дофинансирования) на основании любой гражданско-правовой сделки.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)Интерес группы не может признаваться и при установлении фактов умышленного притеснения миноритарных акционеров в угоду общегрупповым интересам. Так, из дочернего общества может быть безвозвратно выведено имущество в пользу его контролирующего лица без получения каких-либо благ и выгод, что будет свидетельствовать о несовпадении интересов контролирующего лица с интересами подконтрольного юридического лица <50>. Также примером может быть невыплата дивидендов с направлением нераспределенной прибыли другим членам группы для восполнения их активов (дофинансирования) на основании любой гражданско-правовой сделки.