Полнота учета выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Полнота учета выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ"Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах), пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов), пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Налоговая служба поручила УФНС по субъектам РФ организовать проведение ККТ-проверок с учетом особенностей, установленных "проверочным" мораторием. В частности, уделить внимание контролю за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
("Главная книга", 2023, N 11)Налоговая служба поручила УФНС по субъектам РФ организовать проведение ККТ-проверок с учетом особенностей, установленных "проверочным" мораторием. В частности, уделить внимание контролю за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
Нормативные акты
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<4> Например: Приказ Казначейства России от 29.12.2017 N 385 "Об утверждении Стандарта внутренней организации "Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений" // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ Минфина России от 17.10.2011 N 133н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей" // Российская газета. 08.02.2012. N 26.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)<4> Например: Приказ Казначейства России от 29.12.2017 N 385 "Об утверждении Стандарта внутренней организации "Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений" // СПС "КонсультантПлюс"; Приказ Минфина России от 17.10.2011 N 133н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей" // Российская газета. 08.02.2012. N 26.
Статья: Проверки ККТ: новые правила
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)13 сентября 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 272", которое актуализирует порядок проведения проверок ККТ и полноты учеты выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Важные для хозяйствующих субъектов детали - далее.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)13 сентября 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 272", которое актуализирует порядок проведения проверок ККТ и полноты учеты выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Важные для хозяйствующих субъектов детали - далее.
Готовое решение: Как проводится контрольная закупка при проверке ККТ организации
(КонсультантПлюс, 2026)Организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ регулируются Законом о государственном и муниципальном контроле (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). Кроме того, действует Положение о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). В нем предусмотрены положения, касающиеся, в частности, контрольной закупки.
(КонсультантПлюс, 2026)Организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ регулируются Законом о государственном и муниципальном контроле (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). Кроме того, действует Положение о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). В нем предусмотрены положения, касающиеся, в частности, контрольной закупки.
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Для определения роли чека при заключении договора розничной купли-продажи обратимся к специальному нормативно-правовому акту, регулирующему использование контрольно-кассовой техники и выдачу чеков. Так, согласно положениям ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" применение контрольно-кассовой техники, в частности выдача чеков, обусловлено необходимостью "обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров" <5>.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Для определения роли чека при заключении договора розничной купли-продажи обратимся к специальному нормативно-правовому акту, регулирующему использование контрольно-кассовой техники и выдачу чеков. Так, согласно положениям ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" применение контрольно-кассовой техники, в частности выдача чеков, обусловлено необходимостью "обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров" <5>.
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Обязанность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) в Российской Федерации, за исключением прямо оговоренных случаев, является обязанностью каждой организации или индивидуального предпринимателя, производящих расчеты с населением в первую очередь за товары, работы и услуги. Данная обязанность установлена ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" <1> (далее - Закон N 54-ФЗ) и направлена на обеспечение интересов граждан и организаций, защиту прав потребителей, обеспечение установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Обязанность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) в Российской Федерации, за исключением прямо оговоренных случаев, является обязанностью каждой организации или индивидуального предпринимателя, производящих расчеты с населением в первую очередь за товары, работы и услуги. Данная обязанность установлена ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" <1> (далее - Закон N 54-ФЗ) и направлена на обеспечение интересов граждан и организаций, защиту прав потребителей, обеспечение установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.
Статья: Цепочка посредников: кого указать в кассовом чеке как поставщика
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)- именно ее выручкой является указываемая в чеке сумма расчета. Налоговики при контроле полноты учета выручки ориентируются на указанные в чеках данные поставщика <5>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)- именно ее выручкой является указываемая в чеке сумма расчета. Налоговики при контроле полноты учета выручки ориентируются на указанные в чеках данные поставщика <5>;
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 19)Минфин планирует дополнить список индикаторов риска нарушений в области ККТ и полноты учета выручки двумя пунктами:
("Главная книга", 2024, N 19)Минфин планирует дополнить список индикаторов риска нарушений в области ККТ и полноты учета выручки двумя пунктами:
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для обоснования возвратных операций, помимо распоряжения руководителя и кассового чека на "возврат прихода", лучше заручиться заявлением покупателя о возврате средств, в котором должна быть указана суть его претензии. Также в заявлении покупателю нужно указать реквизиты платежной карты/счета, куда он просит вернуть деньги, адрес электронной почты или телефон, на который вы направите электронный чек при возврате денег. Если нет возможности очно получить от покупателя такое заявление, можно сделать соответствующую форму обращения на интернет-сайте. Имейте в виду, что при возврате денег без зафиксированного требования покупателя у вас могут быть проблемы с проверяющими при проверке полноты учета выручки (суд может согласиться с налоговиками <17>).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для обоснования возвратных операций, помимо распоряжения руководителя и кассового чека на "возврат прихода", лучше заручиться заявлением покупателя о возврате средств, в котором должна быть указана суть его претензии. Также в заявлении покупателю нужно указать реквизиты платежной карты/счета, куда он просит вернуть деньги, адрес электронной почты или телефон, на который вы направите электронный чек при возврате денег. Если нет возможности очно получить от покупателя такое заявление, можно сделать соответствующую форму обращения на интернет-сайте. Имейте в виду, что при возврате денег без зафиксированного требования покупателя у вас могут быть проблемы с проверяющими при проверке полноты учета выручки (суд может согласиться с налоговиками <17>).
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вместе с тем Роскомторг рекомендует продавцам при возврате некачественного товара получить от покупателя заявление о его возврате, а при приеме от покупателей таких товаров - составить накладную в двух экземплярах <15>. На практике рекомендуют брать заявление у покупателя и оформлять накладную на прием и при возврате качественного товара. Это в интересах продавца, поскольку наличие письменных заявлений о возврате, а также накладных о передаче товаров от покупателя продавцу позволит подтвердить обоснованность возвратных операций в случае проверки полноты учета выручки. Налоговики могут решить, что путем оформления возвратов выручка искусственно занижена, факт возврата денег покупателям без таких документов не доказан (одного чека ККТ на "возврат прихода" для этого недостаточно). Есть решение суда в пользу проверяющих <16>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вместе с тем Роскомторг рекомендует продавцам при возврате некачественного товара получить от покупателя заявление о его возврате, а при приеме от покупателей таких товаров - составить накладную в двух экземплярах <15>. На практике рекомендуют брать заявление у покупателя и оформлять накладную на прием и при возврате качественного товара. Это в интересах продавца, поскольку наличие письменных заявлений о возврате, а также накладных о передаче товаров от покупателя продавцу позволит подтвердить обоснованность возвратных операций в случае проверки полноты учета выручки. Налоговики могут решить, что путем оформления возвратов выручка искусственно занижена, факт возврата денег покупателям без таких документов не доказан (одного чека ККТ на "возврат прихода" для этого недостаточно). Есть решение суда в пользу проверяющих <16>.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.