Полнота учета выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Полнота учета выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ"Полномочия налоговых органов по истребованию выписок по счетам налогоплательщиков закреплены пунктами 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (при осуществлении функций контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах), пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (при осуществлении функции контроля в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (при осуществлении функции контроля по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов), пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (при осуществлении функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, а также за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 26.05.2023
("Главная книга", 2023, N 11)Налоговая служба поручила УФНС по субъектам РФ организовать проведение ККТ-проверок с учетом особенностей, установленных "проверочным" мораторием. В частности, уделить внимание контролю за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
("Главная книга", 2023, N 11)Налоговая служба поручила УФНС по субъектам РФ организовать проведение ККТ-проверок с учетом особенностей, установленных "проверочным" мораторием. В частности, уделить внимание контролю за полнотой учета выручки в организациях и у ИП.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 272"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Постановлением Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 внесены поправки в действующие правила проверок ККТ и полноты учета выручки. Изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 N 272.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Постановлением Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 внесены поправки в действующие правила проверок ККТ и полноты учета выручки. Изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 N 272.
Готовое решение: Как проводится контрольная закупка при проверке ККТ организации
(КонсультантПлюс, 2025)Организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ регулируются Законом о государственном и муниципальном контроле (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). Кроме того, действует Положение о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). В нем предусмотрены положения, касающиеся, в частности, контрольной закупки.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация и осуществление федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ регулируются Законом о государственном и муниципальном контроле (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). Кроме того, действует Положение о федеральном госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (п. 1 ст. 7 Закона о применении ККТ). В нем предусмотрены положения, касающиеся, в частности, контрольной закупки.
Готовое решение: Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы вправе прийти с проверкой полноты учета выручки в любое время, поскольку плановые проверки не проводятся, а о внеплановых не уведомляют (п. 17 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, п. п. 1, 2.2 ст. 7 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы вправе прийти с проверкой полноты учета выручки в любое время, поскольку плановые проверки не проводятся, а о внеплановых не уведомляют (п. 17 Положения о госконтроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки, п. п. 1, 2.2 ст. 7 Закона о применении ККТ).
Статья: Проверки ККТ: новые правила
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)13 сентября 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 272", которое актуализирует порядок проведения проверок ККТ и полноты учеты выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Важные для хозяйствующих субъектов детали - далее.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)13 сентября 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 05.09.2025 N 1374 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. N 272", которое актуализирует порядок проведения проверок ККТ и полноты учеты выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Важные для хозяйствующих субъектов детали - далее.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Но законодательство о ККТ не относится к налоговому <4> (хотя в Законе N 54-ФЗ и сказано, что он определяет правила применения ККТ в целях полноты учета выручки, в том числе в целях налогообложения, это не включает его в законодательство о налогах и сборах <5>). Поэтому определения из НК тут неприменимы. Пример - передача имущества работникам в рамках трудовых отношений, в частности предусмотренная трудовым договором выплата зарплаты в натуральной форме. Несмотря на то что в налоговых целях это считается реализацией, в Письмах по ККТ ФНС разъясняет, что чек пробивать не требуется <6>.
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вместе с тем Роскомторг рекомендует продавцам при возврате некачественного товара получить от покупателя заявление о его возврате, а при приеме от покупателей таких товаров - составить накладную в двух экземплярах <15>. На практике рекомендуют брать заявление у покупателя и оформлять накладную на прием и при возврате качественного товара. Это в интересах продавца, поскольку наличие письменных заявлений о возврате, а также накладных о передаче товаров от покупателя продавцу позволит подтвердить обоснованность возвратных операций в случае проверки полноты учета выручки. Налоговики могут решить, что путем оформления возвратов выручка искусственно занижена, факт возврата денег покупателям без таких документов не доказан (одного чека ККТ на "возврат прихода" для этого недостаточно). Есть решение суда в пользу проверяющих <16>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вместе с тем Роскомторг рекомендует продавцам при возврате некачественного товара получить от покупателя заявление о его возврате, а при приеме от покупателей таких товаров - составить накладную в двух экземплярах <15>. На практике рекомендуют брать заявление у покупателя и оформлять накладную на прием и при возврате качественного товара. Это в интересах продавца, поскольку наличие письменных заявлений о возврате, а также накладных о передаче товаров от покупателя продавцу позволит подтвердить обоснованность возвратных операций в случае проверки полноты учета выручки. Налоговики могут решить, что путем оформления возвратов выручка искусственно занижена, факт возврата денег покупателям без таких документов не доказан (одного чека ККТ на "возврат прихода" для этого недостаточно). Есть решение суда в пользу проверяющих <16>.
Статья: Контроль за применением ККТ станет жестче
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Изменения вносятся в Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (далее - Правила), в целях его приведения в соответствие с требованиями Федерального закона от 28.12.2024 N 540-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Изменения вносятся в Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 N 272 (далее - Правила), в целях его приведения в соответствие с требованиями Федерального закона от 28.12.2024 N 540-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации".
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
(КонсультантПлюс, 2025)контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
Статья: Форма договора розничной купли-продажи: анализ законодательства и правоприменительной практики
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Для определения роли чека при заключении договора розничной купли-продажи обратимся к специальному нормативно-правовому акту, регулирующему использование контрольно-кассовой техники и выдачу чеков. Так, согласно положениям ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" применение контрольно-кассовой техники, в частности выдача чеков, обусловлено необходимостью "обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров" <5>.
(Аблятипова Н.А., Волкова И.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 8)Для определения роли чека при заключении договора розничной купли-продажи обратимся к специальному нормативно-правовому акту, регулирующему использование контрольно-кассовой техники и выдачу чеков. Так, согласно положениям ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" применение контрольно-кассовой техники, в частности выдача чеков, обусловлено необходимостью "обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров" <5>.
Статья: Проверки ККТ в 2024 году
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Учитывая все вышеизложенное, региональным УФНС поручается организовать профилактические мероприятия (ПМ) и КНМ в рамках контроля за соблюдением норм о применении контрольно-кассовой техники, включая проверку полноты учета выручки, с учетом ряда особенностей. Про них детальнее и расскажем.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Учитывая все вышеизложенное, региональным УФНС поручается организовать профилактические мероприятия (ПМ) и КНМ в рамках контроля за соблюдением норм о применении контрольно-кассовой техники, включая проверку полноты учета выручки, с учетом ряда особенностей. Про них детальнее и расскажем.