Полевое довольствие облагается страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Полевое довольствие облагается страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в этом случае выплаты в виде полевого довольствия за работу являются частью зарплаты, а не компенсацией понесенных работниками расходов, они облагаются страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в этом случае выплаты в виде полевого довольствия за работу являются частью зарплаты, а не компенсацией понесенных работниками расходов, они облагаются страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-06/68247)Вопрос: О предложении об увеличении размера не облагаемых страховыми взносами и НДФЛ сумм суточных (полевого довольствия) работников с постоянной работой в пути (разъездного характера).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При выплате плательщиками полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При выплате плательщиками полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.";
"Перечень поручений по итогам встречи с руководителями логистических автомобильных компаний и водителями грузовых транспортных средств"
(утв. Президентом РФ 05.04.2024 N Пр-664)б) представить предложения о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих увеличение размеров сумм суточных или полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, и освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами;
(утв. Президентом РФ 05.04.2024 N Пр-664)б) представить предложения о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих увеличение размеров сумм суточных или полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, и освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами;
Вопрос: Должна ли включаться в строку 070 формы "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумма полевого довольствия?
(Консультация эксперта, 2023)Полевое довольствие не облагается взносами в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях (п. 2 ст. 422 НК РФ). Сумма суточных, полевого довольствия, превышающая установленные нормы, включается в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, ч. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Полевое довольствие не облагается взносами в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях (п. 2 ст. 422 НК РФ). Сумма суточных, полевого довольствия, превышающая установленные нормы, включается в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, ч. 4 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 вступили в силу дополнения, внесенные в п. 2 ст. 422 НК РФ: суммы суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 вступили в силу дополнения, внесенные в п. 2 ст. 422 НК РФ: суммы суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного п. 1 ст. 217 НК РФ:
Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при выплате суточных при направлении работника в командировку на территорию ЛНР, а также при выплате безотчетных сумм.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254)Касательно вопросов обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам в связи с направлением их в служебные командировки на территорию Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), сообщается.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29254)Касательно вопросов обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам в связи с направлением их в служебные командировки на территорию Луганской Народной Республики (далее - ЛНР), сообщается.
Вопрос: Входит ли в не облагаемый для целей НДФЛ и страховых взносов лимит суточных, выплачиваемых за разъездной характер работы, сумма компенсации за использование личного имущества (телефона)?
(Консультация эксперта, 2023)При этом работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие) на основании ст. 168.1 ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)При этом работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие) на основании ст. 168.1 ТК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер или осуществляется в полевых условиях.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-04-05/22101)При этом до 01.01.2024 такие выплаты суточных при разъездном характере работы или полевого довольствия не облагались налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-04-05/22101)При этом до 01.01.2024 такие выплаты суточных при разъездном характере работы или полевого довольствия не облагались налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" выводятся из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В частности, не будет облагаться возмещение расходов дистанционного работника в сумме не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Указанный лимит дает всего лишь 100 рублей экономии на НДФЛ в месяц и еще 231 рубль в месяц экономии на страховых взносах.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" выводятся из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В частности, не будет облагаться возмещение расходов дистанционного работника в сумме не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Указанный лимит дает всего лишь 100 рублей экономии на НДФЛ в месяц и еще 231 рубль в месяц экономии на страховых взносах.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: Законом N 125-ФЗ не предусмотрено ограничение размера суточных, выплачиваемых работникам, направленным в командировку, полевого довольствия и аналогичных выплат для целей освобождения от обложения страховыми взносами на ОСС НСиПЗ (нормы, установленные п. 1 ст. 217 НК РФ, - 700 (2 500) рублей в день - не применяются).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Исключение: Законом N 125-ФЗ не предусмотрено ограничение размера суточных, выплачиваемых работникам, направленным в командировку, полевого довольствия и аналогичных выплат для целей освобождения от обложения страховыми взносами на ОСС НСиПЗ (нормы, установленные п. 1 ст. 217 НК РФ, - 700 (2 500) рублей в день - не применяются).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763 <О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате проезда работников к месту работы и обратно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Так, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Так, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 17)Минфин не поддерживает предложение бизнеса повысить не облагаемый страховыми взносами и НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых при разъездной работе (сейчас это 700 руб. в день). По его разъяснениям, это плохо скажется на размерах пенсий и больничных и объеме поступлений в фонды и местные бюджеты. Между тем еще в апреле 2024 г. Президент РФ поручил Правительству РФ предложить изменения в НК относительно увеличения не облагаемого НДФЛ и взносами лимита таких суточных или полевого довольствия <3> (см. ГК, 2024, N 9, с. 94). И не ясно, означает ли Письмо Минфина, что от этого намерения в итоге отказались.
("Главная книга", 2024, N 17)Минфин не поддерживает предложение бизнеса повысить не облагаемый страховыми взносами и НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых при разъездной работе (сейчас это 700 руб. в день). По его разъяснениям, это плохо скажется на размерах пенсий и больничных и объеме поступлений в фонды и местные бюджеты. Между тем еще в апреле 2024 г. Президент РФ поручил Правительству РФ предложить изменения в НК относительно увеличения не облагаемого НДФЛ и взносами лимита таких суточных или полевого довольствия <3> (см. ГК, 2024, N 9, с. 94). И не ясно, означает ли Письмо Минфина, что от этого намерения в итоге отказались.