Покупка здания на усно как учесть расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка здания на усно как учесть расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 N 04АП-1052/2022 по делу N А10-4344/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>4. Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>4. Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов.
<Письмо> МНС РФ от 09.07.2004 N 22-1-14/1184@
"Об упрощенной системе налогообложения"Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
"Об упрощенной системе налогообложения"Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 254 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете ОС после того, как минимальный срок владения пройдет, то пересчитывать ничего не нужно - вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете ОС после того, как минимальный срок владения пройдет, то пересчитывать ничего не нужно - вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
Типовая ситуация: Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) стоимость неотделимых улучшений:
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономного учреждения) стоимость неотделимых улучшений:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2023 N 03-11-11/102660 <Можно ли зачесть в составе материальных расходов коммунальные расходы компании на УСН?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Оплату коммунальных затрат относят к материальным расходам. Их можно учесть в расходах при "доходно-расходной" УСН. Конечно, если такие затраты обоснованны и документально подтверждены.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Оплату коммунальных затрат относят к материальным расходам. Их можно учесть в расходах при "доходно-расходной" УСН. Конечно, если такие затраты обоснованны и документально подтверждены.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на приобретение коммунальных услуг. Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии. Поэтому затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут отражаться в составе материальных расходов при определении объекта налогообложения по УСН (с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (см. Письма от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на приобретение коммунальных услуг. Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии. Поэтому затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут отражаться в составе материальных расходов при определении объекта налогообложения по УСН (с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (см. Письма от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).