Покупка услуг у иностранной компании налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка услуг у иностранной компании налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если для целей налогообложения прибыли оплата услуг нерезиденту относится к доходам от источников в РФ и не связана с предпринимательской деятельностью иностранного исполнителя через его постоянное представительство в РФ, то налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации признается российская организация.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если для целей налогообложения прибыли оплата услуг нерезиденту относится к доходам от источников в РФ и не связана с предпринимательской деятельностью иностранного исполнителя через его постоянное представительство в РФ, то налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации признается российская организация.
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
(Издательство "Главная книга", 2025)Российская организация будет налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, указанных в ст. 309 НК РФ, в частности при покупке недвижимости или аренде имущества в России, оплате международной перевозки, перечислении дивидендов и процентов. Не надо удерживать налог, если иностранная организация представит выписку из реестра налогоплательщиков и письменно подтвердит, что ее доход относится к деятельности постоянного представительства (ст. 310 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2021 N 03-08-05/32988).
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- может быть налоговым агентом по налогу на прибыль, например при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 4 ст. 310 НК РФ);
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Кроме того, дополнительным аргументом инспекции в пользу необходимости признания российской организации налоговым агентом в рассматриваемой ситуации станет то, что общество включило соответствующую сумму безнадежной задолженности в состав расходов для целей налога на прибыль. Следовательно, в целях соблюдения "баланса частных и публичных интересов" будет подлежать уплате в бюджет сумма налога, исчисленная налоговым агентом с дохода, полученного иностранной организацией от источника в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Кроме того, дополнительным аргументом инспекции в пользу необходимости признания российской организации налоговым агентом в рассматриваемой ситуации станет то, что общество включило соответствующую сумму безнадежной задолженности в состав расходов для целей налога на прибыль. Следовательно, в целях соблюдения "баланса частных и публичных интересов" будет подлежать уплате в бюджет сумма налога, исчисленная налоговым агентом с дохода, полученного иностранной организацией от источника в РФ.
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждение признается налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате услуг иностранной организации - нерезидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях учреждение признается налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате услуг иностранной организации - нерезидента РФ
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДС и налогу на прибыль при приобретении организацией у резидента США прав по лицензионному договору, если оплата перечисляется российской организации - агенту.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Таким образом, при приобретении российской организацией у иностранной организации прав по лицензионному договору, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, российская организация выступает в качестве налогового агента, в том числе в случае, если денежные средства перечисляются на расчетный счет российского лица (агента лицензиара), осуществляющего по поручению иностранной организации сбор денежных средств за оказанные этой иностранной организацией услуги.
(Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 03-07-08/14292)Таким образом, при приобретении российской организацией у иностранной организации прав по лицензионному договору, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, российская организация выступает в качестве налогового агента, в том числе в случае, если денежные средства перечисляются на расчетный счет российского лица (агента лицензиара), осуществляющего по поручению иностранной организации сбор денежных средств за оказанные этой иностранной организацией услуги.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента при покупке онлайн-обучения у иностранной организации (Германия)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента при покупке онлайн-обучения у иностранной организации (Германия)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента при покупке онлайн-обучения у иностранной организации (Германия)?
Вопрос: Будет ли российская организация являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате дохода иностранным организациям за ремонт автомобилей, а также выполнение функций платежного агента за пределами РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация и иностранное юридическое лицо - резидент Турции заключили договор о выполнении работ по ремонту и обслуживанию автомашин российской организации на территории Турции. Также организация планирует заключить агентский договор с платежным агентом - резидентом Казахстана, который за вознаграждение и за счет организации будет оплачивать работы по ремонту автомашин. Вознаграждение и стоимость выполненных работ оплачиваются отдельными платежными поручениями. Будет ли организация являться налоговым агентом по доходам, выплаченным нерезидентам (налог на прибыль, НДС)?
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, с привлечением посредника для расчетов с иностранным лицом.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-08/44734)Согласно пункту 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-08/44734)Согласно пункту 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Готовое решение: Кто и в каких случаях признается налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)- по налогу на прибыль - при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- по налогу на прибыль - при выплате иностранной организации дивидендов и иных доходов от источников в РФ (п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ);
Вопрос: ИП на ПСН занимается разработкой сайтов. ИП планирует приобрести услуги хостинга у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ. Должен ли ИП при выплате вознаграждения за услуги хостинга выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на ПСН, по нашему мнению, не должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации вознаграждения за услуги хостинга, если иностранная организация не является взаимозависимым лицом.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на ПСН, по нашему мнению, не должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации вознаграждения за услуги хостинга, если иностранная организация не является взаимозависимым лицом.
Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации маркетинговые услуги. При этом у российской и иностранной организаций единственным учредителем является физлицо. Должна ли российская организация при выплате вознаграждения иностранной организации удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента?