Покупка товарного знака НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка товарного знака НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, действующее в России под брендом международной группы компаний, учло затраты и приняло к вычету НДС по приобретению рекламных услуг и материалов. Налоговый орган пришел к выводу, что реклама приобретена в целях продвижения не самого общества на территории России, а в целях продвижения всей группы компаний в мире, поскольку в рекламе использовался единый для группы товарный знак. Налоговый орган рассчитал долю выручки общества в общемировой выручке группы и отказал в учете затрат и получении вычетов сверх соответствующей доли расходов. Суд установил, что российское общество не связано с другими компаниями, действующими под единым брендом, через корпоративные структуры, реклама была направлена только на российский рынок, организации в других странах не оказывали услуг российским клиентам. Суд признал решение инспекции недействительным, поскольку закон не допускает распределения затрат между различными организациями, если затраты понесены в действительности одним налогоплательщиком. Одновременно суд отметил, что инспекция взяла для расчета доли выручки показатели иностранных организаций из неофициальных источников (интернет-сайты) и необоснованно сопоставляла показатели отчетностей, составленных по правилам РСБУ и МСФО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, действующее в России под брендом международной группы компаний, учло затраты и приняло к вычету НДС по приобретению рекламных услуг и материалов. Налоговый орган пришел к выводу, что реклама приобретена в целях продвижения не самого общества на территории России, а в целях продвижения всей группы компаний в мире, поскольку в рекламе использовался единый для группы товарный знак. Налоговый орган рассчитал долю выручки общества в общемировой выручке группы и отказал в учете затрат и получении вычетов сверх соответствующей доли расходов. Суд установил, что российское общество не связано с другими компаниями, действующими под единым брендом, через корпоративные структуры, реклама была направлена только на российский рынок, организации в других странах не оказывали услуг российским клиентам. Суд признал решение инспекции недействительным, поскольку закон не допускает распределения затрат между различными организациями, если затраты понесены в действительности одним налогоплательщиком. Одновременно суд отметил, что инспекция взяла для расчета доли выручки показатели иностранных организаций из неофициальных источников (интернет-сайты) и необоснованно сопоставляла показатели отчетностей, составленных по правилам РСБУ и МСФО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются расходы на ребрендинг в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный правообладателем (продавцом) при отчуждении исключительного права на товарный знак, а также НДС, предъявленный исполнителями работ, услуг, использованными при приобретении (разработке) товарного знака, организация вправе принять к вычету на основании выставленных правообладателем (продавцом, исполнителем) счетов-фактур при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что НМА принят к учету и предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Исходя из вышеизложенного, автор не исключает риск того, что налоговые органы могут вменить обществу в обязанность исчислить НДС с операции по приобретению бесплатной исключительной лицензии на использование товарных знаков.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Исходя из вышеизложенного, автор не исключает риск того, что налоговые органы могут вменить обществу в обязанность исчислить НДС с операции по приобретению бесплатной исключительной лицензии на использование товарных знаков.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Освобождение от НДС распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные аналоги, копии, художественные стилизации слуцких поясов и сувенирную продукцию с товарным знаком "Слуцкие пояса". Основанием для применения указанного освобождения является полученная покупателем от продавца копия заключения об отнесении произведенной продукции к аналогам, копиям, художественным стилизациям слуцких поясов и сувенирной продукции с товарным знаком "Слуцкие пояса";
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Освобождение от НДС распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные аналоги, копии, художественные стилизации слуцких поясов и сувенирную продукцию с товарным знаком "Слуцкие пояса". Основанием для применения указанного освобождения является полученная покупателем от продавца копия заключения об отнесении произведенной продукции к аналогам, копиям, художественным стилизациям слуцких поясов и сувенирной продукции с товарным знаком "Слуцкие пояса";
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как следует из судебных актов по делу N А40-198919/2019, с целью исполнения указанного соглашения компания "Эльвинто Альянс Инк." учредила другое юридическое лицо - компанию "Баттервуд Холдингс Лимитед" (Республика Кипр), которому были переданы права на товарный знак "Аквалор". Между компанией "Баттервуд Холдингс Лимитед" (продавец) и АО "Нижфарм" (покупатель) были заключены договоры, на основании которых АО "Нижфарм" приобрело исключительные права на товарный знак "Аквалор". Цена договора согласована без включения в нее НДС и иных налогов.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как следует из судебных актов по делу N А40-198919/2019, с целью исполнения указанного соглашения компания "Эльвинто Альянс Инк." учредила другое юридическое лицо - компанию "Баттервуд Холдингс Лимитед" (Республика Кипр), которому были переданы права на товарный знак "Аквалор". Между компанией "Баттервуд Холдингс Лимитед" (продавец) и АО "Нижфарм" (покупатель) были заключены договоры, на основании которых АО "Нижфарм" приобрело исключительные права на товарный знак "Аквалор". Цена договора согласована без включения в нее НДС и иных налогов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если российская организация приобретает у иностранного лица права на использование товарного знака (нот, музыкальных произведений, иных результатов интеллектуальной деятельности), местом реализации таких услуг признается территория РФ и, соответственно, они являются объектом налогообложения по НДС (Письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-08-05).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если российская организация приобретает у иностранного лица права на использование товарного знака (нот, музыкальных произведений, иных результатов интеллектуальной деятельности), местом реализации таких услуг признается территория РФ и, соответственно, они являются объектом налогообложения по НДС (Письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-08-05).
Готовое решение: Как учесть расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2025)НДС принят к вычету (при соблюдении общих условий для вычета)
(КонсультантПлюс, 2025)НДС принят к вычету (при соблюдении общих условий для вычета)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром (белорусской компанией) по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару ежемесячными фиксированными платежами? Сублицензиар не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим организация-сублицензиат, приобретая право на использование товарного знака у белорусского сублицензиара, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС, признается налоговым агентом и обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих уплате сублицензиару, и уплатить его в бюджет. Налоговая база определяется как сумма выплачиваемого дохода с учетом НДС. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим организация-сублицензиат, приобретая право на использование товарного знака у белорусского сублицензиара, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС, признается налоговым агентом и обязана исчислить НДС, удержать его из денежных средств, подлежащих уплате сублицензиару, и уплатить его в бюджет. Налоговая база определяется как сумма выплачиваемого дохода с учетом НДС. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837)Подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837)Подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги.
Вопрос: При каких условиях и в какие сроки НМА (исключительное право на товарный знак) вводится в эксплуатацию? На основании каких документов определяется момент ввода в эксплуатацию НМА в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Из срока действия товарного знака необходимо вычесть время, затраченное на его получение (которое может быть значительным) (ст. 1491 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обратите внимание! Из срока действия товарного знака необходимо вычесть время, затраченное на его получение (которое может быть значительным) (ст. 1491 ГК РФ).
Вопрос: Об НДС при оказании иностранным лицом, не состоящим на учете в РФ, российской организации услуг по регистрации товарного знака на территории иностранного государства.
(Письмо Минфина России от 07.03.2023 N 03-07-08/19137)Вопрос: Каков порядок исчисления агентского налога на добавленную стоимость при покупке услуг у иностранного контрагента, не состоящего на учете в Российской Федерации, по регистрации товарного знака на территории иностранного государства? Что в данном случае является местом реализации?
(Письмо Минфина России от 07.03.2023 N 03-07-08/19137)Вопрос: Каков порядок исчисления агентского налога на добавленную стоимость при покупке услуг у иностранного контрагента, не состоящего на учете в Российской Федерации, по регистрации товарного знака на территории иностранного государства? Что в данном случае является местом реализации?
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного лицензиаром при предоставлении неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если лицензиат передает их сублицензиату из Казахстана.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Исходя из этого для целей НДС место реализации указанных услуг определяется как территория Республики Казахстан на основании пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; далее - Протокол N 18). Данная норма Протокола N 18 предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретается ряд перечисленных в ней услуг. Эти положения применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав (за исключением услуг в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-07-13/1/69590)Исходя из этого для целей НДС место реализации указанных услуг определяется как территория Республики Казахстан на основании пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; далее - Протокол N 18). Данная норма Протокола N 18 предусматривает, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретается ряд перечисленных в ней услуг. Эти положения применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав (за исключением услуг в электронной форме).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В соответствии с подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Протокол) местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются определенные виды работ и услуг. Положения данного подпункта применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В соответствии с подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Протокол) местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются определенные виды работ и услуг. Положения данного подпункта применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.