Покупка товара у иностранного поставщика НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка товара у иностранного поставщика НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2024 N 13АП-7926/2024 по делу N А56-110246/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: С целью неправомерного уменьшения налоговой базы налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентом, который фактически не осуществлял поставку товара.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В ходе проверки Инспекцией установлено, что Обществом не соблюдены требования положений статей 54.1, 169, 171, 172 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", что явилось основанием для доначисления НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО "СТУ". При проведении выездной налоговой проверки установлены факты, в совокупности свидетельствующие, что налогоплательщиком применена схема ухода от налогообложения посредством оформления документов о приобретении товаров на внутреннем рынке по искусственно завышенной стоимости при фактическом их приобретении у иностранных поставщиков и ввозе на территорию Российской Федерации с использованием "технического" импортера ООО "СТУ". Сделки, оформленные по договору с ООО "СТУ" в спорном периоде, фактически сторонами не выполнялись, документы оформлены формально, не доказывают реальность отношений с заявленными контрагентами
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: С целью неправомерного уменьшения налоговой базы налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентом, который фактически не осуществлял поставку товара.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.В ходе проверки Инспекцией установлено, что Обществом не соблюдены требования положений статей 54.1, 169, 171, 172 НК РФ, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", что явилось основанием для доначисления НДС по взаимоотношениям с контрагентом ООО "СТУ". При проведении выездной налоговой проверки установлены факты, в совокупности свидетельствующие, что налогоплательщиком применена схема ухода от налогообложения посредством оформления документов о приобретении товаров на внутреннем рынке по искусственно завышенной стоимости при фактическом их приобретении у иностранных поставщиков и ввозе на территорию Российской Федерации с использованием "технического" импортера ООО "СТУ". Сделки, оформленные по договору с ООО "СТУ" в спорном периоде, фактически сторонами не выполнялись, документы оформлены формально, не доказывают реальность отношений с заявленными контрагентами
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Предположим, что отечественный покупатель заключил договор с российским же комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах приобретателя, на покупку товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС. В таком случае уплата НДС в бюджет возлагается на российского посредника. Он производит ее не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им ТМЦ на учет (п. 2 ст. 2 Закона N 539-ФЗ). Такой порядок уплаты начнет применяться с начала будущего года.
(Натырова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Предположим, что отечественный покупатель заключил договор с российским же комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах приобретателя, на покупку товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС. В таком случае уплата НДС в бюджет возлагается на российского посредника. Он производит ее не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им ТМЦ на учет (п. 2 ст. 2 Закона N 539-ФЗ). Такой порядок уплаты начнет применяться с начала будущего года.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Новым п. 4 ст. 151 НК РФ установлено так. Если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского комиссионера (поверенного, агента). Срок уплаты такого НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров. Данный порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Новым п. 4 ст. 151 НК РФ установлено так. Если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского комиссионера (поверенного, агента). Срок уплаты такого НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров. Данный порядок уплаты начнет применяться с 1 января 2024 года.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/207
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Отменяя акты нижестоящих судов, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отмечает - "право на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога поставщику, реально произведенного экспорта именно тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены у этого поставщика, и реальной оплаты иностранным покупателем экспортного товара".
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Отменяя акты нижестоящих судов, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отмечает - "право на возмещение из бюджета суммы налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в случае документального подтверждения им фактов уплаты суммы указанного налога поставщику, реально произведенного экспорта именно тех товаров (работ, услуг), которые были приобретены у этого поставщика, и реальной оплаты иностранным покупателем экспортного товара".
Решение Верховного Суда РФ от 19.11.2008 N ГКПИ08-1966
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>ООО "Эй Би Икс Лоджистикс" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим пункта 3 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, в части возложения на налогоплательщика поставщика товаров (работ, услуг) обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от ставки 0 процентов. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат Налоговому кодексу РФ, поскольку исключают реализацию товаров (работ, услуг), приобретаемых для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, из объекта налогообложения по ставке 0 процентов, возлагая на продавца товаров (работ, услуг) обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от 0 процентов, чем нарушаются права и законные интересы Общества.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 3 Правил применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033>ООО "Эй Би Икс Лоджистикс" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующим пункта 3 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, в части возложения на налогоплательщика поставщика товаров (работ, услуг) обязанности по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от ставки 0 процентов. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат Налоговому кодексу РФ, поскольку исключают реализацию товаров (работ, услуг), приобретаемых для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, из объекта налогообложения по ставке 0 процентов, возлагая на продавца товаров (работ, услуг) обязанность по уплате налога на добавленную стоимость по ставке, отличной от 0 процентов, чем нарушаются права и законные интересы Общества.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация приобрела у иностранной организации оборудование, ввезла его в РФ для собственных нужд, заявив к вычету "ввозной" НДС. В работе оборудования были обнаружены недостатки, иностранный поставщик безвозмездно заменил бракованные детали. Детали, ввезенные в РФ для замены, не приобретались как товар, не предназначены для реализации. Суд посчитал правомерным отказ в вычете НДС, учитывая в том числе, что при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС уже заявлен к вычету.
Статья: СМР за рубежом: НДС начислен ошибочно
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, представление уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы начисленного налога по зарубежным работам не всегда влечет обязанность восстановления ранее принятого к вычету "входного" налога. Восстанавливать НДС надо, если налог был предъявлен продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) до 01.07.2019. Если покупки совершены позднее, налоговый вычет можно использовать в общем порядке независимо от того, что организация не начисляет НДС на стоимость выполненных за рубежом работ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, представление уточненной декларации по НДС с уменьшением суммы начисленного налога по зарубежным работам не всегда влечет обязанность восстановления ранее принятого к вычету "входного" налога. Восстанавливать НДС надо, если налог был предъявлен продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) до 01.07.2019. Если покупки совершены позднее, налоговый вычет можно использовать в общем порядке независимо от того, что организация не начисляет НДС на стоимость выполненных за рубежом работ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)4. Не забудьте про импортный НДС. Цена приобретенных за границей товаров (работ, услуг) включает в себя косвенный налог. Его сумму тоже относят на счет 19, если купленные ценности предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи, а НДС принимают к вычету в том квартале, когда импортные товары были оприходованы на балансе фирмы. Ждать перечисления денег за товар иностранному поставщику не нужно.
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При расчетах в иностранной валюте НДС, предъявляемый продавцами (подрядчиками, исполнителями):
(КонсультантПлюс, 2025)При расчетах в иностранной валюте НДС, предъявляемый продавцами (подрядчиками, исполнителями):
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины и НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком за ввезенный товар. Стороны пришли к соглашению о предоставлении поставщиком скидки за объем приобретенного товара, которая не меняет стоимость отгруженного товара. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров в Республику Казахстан, если оплата товаров производится в валюте (долл. США)? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, представлены в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров (ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров (ст. 320 НК РФ).
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)Минфин рассмотрел следующую ситуацию: компания купила товары по предоплате за иностранную валюту. При этом выставленный продавцом при отгрузке счет-фактура оформлен в рублях с указанием (факультативно) иностранной валюты.
("Главная книга", 2023, N 22)Минфин рассмотрел следующую ситуацию: компания купила товары по предоплате за иностранную валюту. При этом выставленный продавцом при отгрузке счет-фактура оформлен в рублях с указанием (факультативно) иностранной валюты.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по продаже физлицам в РФ товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки - маркетплейсы
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС, предъявленные иностранным продавцам или иностранным посредникам, принять к вычету нельзя. Это правило действует в том числе в отношении приобретенных (ввезенных) основных средств и нематериальных активов (п. 5 ст. 174.3 НК РФ). Исключение: запрет на вычет не применяется, если товар (работа, услуга) приобретен обособленным подразделением, расположенным в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы "входного" НДС, предъявленные иностранным продавцам или иностранным посредникам, принять к вычету нельзя. Это правило действует в том числе в отношении приобретенных (ввезенных) основных средств и нематериальных активов (п. 5 ст. 174.3 НК РФ). Исключение: запрет на вычет не применяется, если товар (работа, услуга) приобретен обособленным подразделением, расположенным в РФ.
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В Письме от 12.02.2015 N 03-07-08/6287 финансисты ответили на вопрос о применении НДС в отношении приобретенных российской организацией на территории иностранного государства и реализуемых другому российскому лицу товаров, отгружаемых иностранным поставщиком в адрес покупателя - российского лица. Местом реализации указанных товаров территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС в Российской Федерации.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В Письме от 12.02.2015 N 03-07-08/6287 финансисты ответили на вопрос о применении НДС в отношении приобретенных российской организацией на территории иностранного государства и реализуемых другому российскому лицу товаров, отгружаемых иностранным поставщиком в адрес покупателя - российского лица. Местом реализации указанных товаров территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС в Российской Федерации.