Покупка самортизированного транспортного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка самортизированного транспортного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно завысило расходы на сумму амортизации по транспортным средствам, не участвующим в производственной деятельности. Суд отметил, что сам по себе факт неиспользования имущества не означает, что оно впоследствии не могло участвовать в производственной деятельности. Суд посчитал, что инспекция не доказала, что имеются основания для исключения названных объектов из амортизируемого имущества, поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что указанные объекты вообще не могли быть использованы в производственных целях, налоговый орган не представил. Регистрация ряда транспортных средств в ГИБДД на других лиц или отсутствие такой регистрации в отношении иных транспортных средств не является основанием для отказа в начислении амортизации, поскольку, согласно представленным договорам купли-продажи, собственником спорных транспортных средств являлось именно общество. Суд признал правомерным начисление обществом амортизации в отношении транспортных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суд апелляционной инстанции принял во внимание стоимость предметов лизинга, уплаченную лизингодателем при их приобретении в собственность, общую сумму договоров лизинга, период пользования лизингополучателем транспортными средствами (более 3/4 сроков договоров лизинга), общую сумму выплаченных лизинговых платежей на момент изъятия предметов лизинга, учитывая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 отнесение предметов лизинга к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 - 7 лет, что превышает срок фактического нахождения в лизинге, пришел к правильному выводу о возникновении у лизингополучателя права требования возврата денежных средств, фактически перечисленных им в счет погашения выкупной цены.
Вправе ли арендатор при досрочном расторжении договора аренды с правом выкупа вернуть часть выкупной цены
(КонсультантПлюс, 2025)При этом суд апелляционной инстанции принял во внимание стоимость предметов лизинга, уплаченную лизингодателем при их приобретении в собственность, общую сумму договоров лизинга, период пользования лизингополучателем транспортными средствами (более 3/4 сроков договоров лизинга), общую сумму выплаченных лизинговых платежей на момент изъятия предметов лизинга, учитывая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 отнесение предметов лизинга к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 - 7 лет, что превышает срок фактического нахождения в лизинге, пришел к правильному выводу о возникновении у лизингополучателя права требования возврата денежных средств, фактически перечисленных им в счет погашения выкупной цены.
Вопрос: Официальный дилер предоставил организации подменный автомобиль на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию и текущий ремонт подменного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Официальный дилер предоставил организации подменный автомобиль на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию и текущий ремонт подменного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Официальный дилер предоставил организации подменный автомобиль на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизацию и текущий ремонт подменного автомобиля?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)На балансе предприятия находились транспортные средства, приобретенные за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации и переданные предприятию в хозяйственное ведение. На указанное имущество предприятием была начислена амортизация.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)На балансе предприятия находились транспортные средства, приобретенные за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации и переданные предприятию в хозяйственное ведение. На указанное имущество предприятием была начислена амортизация.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346
(ред. от 10.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")Данные строки 04 могут быть больше суммы строк 05 - 10 на величину амортизационных отчислений, отчислений на ремонт основных фондов, стоимости приобретенной у охотников пушнины, добытой на территории закрепленного за охотпользователем охотничьего угодья (строка 01), расходов на покупку транспортных средств, затрат на оплату труда, отчислений во внебюджетные социальные фонды, годового размера сборов за пользование объектами животного мира и других затрат.
(ред. от 10.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")Данные строки 04 могут быть больше суммы строк 05 - 10 на величину амортизационных отчислений, отчислений на ремонт основных фондов, стоимости приобретенной у охотников пушнины, добытой на территории закрепленного за охотпользователем охотничьего угодья (строка 01), расходов на покупку транспортных средств, затрат на оплату труда, отчислений во внебюджетные социальные фонды, годового размера сборов за пользование объектами животного мира и других затрат.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, возмещение расходов на приобретение ГСМ производится отдельно от выплаты компенсации за износ (амортизацию) транспортного средства.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, возмещение расходов на приобретение ГСМ производится отдельно от выплаты компенсации за износ (амортизацию) транспортного средства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-сублизингополучателя операции по сублизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании договора ОС возвращается сублизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете срок полезного использования составляет 40 месяцев. Транспортное средство используется в основной производственной деятельности организации. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете предмета сублизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением транспортного средства, составили 1 875 000 руб. (без НДС). Сублизингодатель сдает объект в субаренду сразу после его получения от лизингодателя. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете срок полезного использования составляет 40 месяцев. Транспортное средство используется в основной производственной деятельности организации. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания в учете предмета сублизинга в качестве права пользования активом (ППА). Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением транспортного средства, составили 1 875 000 руб. (без НДС). Сублизингодатель сдает объект в субаренду сразу после его получения от лизингодателя. В налоговом учете организация применяет метод начисления.
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи транспортного средства (прицепа) обязанность по уплате утилизационного сбора возложена на покупателя. Можно ли отнести к расходам уплату утилизационного сбора при УСН и ОСН? Какова ответственность за неуплату утилизационного сбора?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплата утилизационного сбора покупателем транспортного средства (прицепа), которая предусмотрена договором купли-продажи, возможна в определенных случаях.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Уплата утилизационного сбора покупателем транспортного средства (прицепа), которая предусмотрена договором купли-продажи, возможна в определенных случаях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей автобусные пассажирские перевозки, операции, связанные с дооборудованием принадлежащего ей автопарка бортовым навигационным оборудованием ГЛОНАСС/GPS?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на установку бортового навигационного оборудования (включая стоимость оборудования) не могут быть признаны расходами на модернизацию или дооборудование существующих объектов ОС (автобусов) применительно к п. 2 ст. 257 НК РФ, так как транспортные средства, оснащенные ими, не приобретают новых качеств.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на установку бортового навигационного оборудования (включая стоимость оборудования) не могут быть признаны расходами на модернизацию или дооборудование существующих объектов ОС (автобусов) применительно к п. 2 ст. 257 НК РФ, так как транспортные средства, оснащенные ими, не приобретают новых качеств.
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Группировка с кодом 310.29.10.24.110 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок. Для этого кода не установлена амортизационная группа, на наш взгляд, в налоговом учете электромобиль следует относить к третьей амортизационной группе (подгруппа "средства транспортные - автомобили легковые") со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно. Аналогичный срок полезного использования целесообразно принять и в бухгалтерском учете.
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)Группировка с кодом 310.29.10.24.110 в ОКОФ является конечной и не содержит подгруппировок. Для этого кода не установлена амортизационная группа, на наш взгляд, в налоговом учете электромобиль следует относить к третьей амортизационной группе (подгруппа "средства транспортные - автомобили легковые") со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно. Аналогичный срок полезного использования целесообразно принять и в бухгалтерском учете.
Вопрос: Управляющая компания сдает в аренду производственные помещения ООО, находящиеся на территории индустриального парка в Московской области. Объем вложений ООО в промышленные объекты составил 250 млн руб. Может ли ООО претендовать на льготу по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением отдельно перечисленных в п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ затрат). Затраты на приобретение (создание) машин, оборудования, транспортных средств и иных объектов основных средств, полученных инвестором и по которым уже были предоставлены льготы инвесторам, осуществлявшим капитальные вложения в указанные объекты в соответствии со ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, при определении объема капитальных вложений не учитываются (п. 4 ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли ИП начислять амортизацию по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, поскольку автотранспортное средство приобретено до регистрации физического лица в качестве предпринимателя, амортизация по такому имуществу начисляться не может. Суд, отметив, что согласно п. 41 Порядка учета доходов и расходов начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в использование, установил, что на основании приказа автомобиль был включен в имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Поскольку автомобиль фактически использовался в предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу, что такое имущество признается основным средством и на него нужно начислять амортизацию.
Может ли ИП начислять амортизацию по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению инспекции, поскольку автотранспортное средство приобретено до регистрации физического лица в качестве предпринимателя, амортизация по такому имуществу начисляться не может. Суд, отметив, что согласно п. 41 Порядка учета доходов и расходов начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в использование, установил, что на основании приказа автомобиль был включен в имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Поскольку автомобиль фактически использовался в предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу, что такое имущество признается основным средством и на него нужно начислять амортизацию.