Покупка программного обеспечения у иностранца НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка программного обеспечения у иностранца НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.12.2022 N 03-07-13/1/117837 <Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Во-первых, местом реализации оказываемых казахстанской компанией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных признается территория Российской Федерации. Поэтому такие услуги являются объектом обложения НДС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Во-первых, местом реализации оказываемых казахстанской компанией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных признается территория Российской Федерации. Поэтому такие услуги являются объектом обложения НДС.
Вопрос: Белорусский ИП оказывает услуги по предоставлению прав на использование программного обеспечения посредством сети Интернет российскому ИП, зарегистрированному в качестве самозанятого. Нужно ли в данном случае российскому ИП уплачивать НДС как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
(Консультация эксперта, 2024)В частности, российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ НДС по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-08/1108).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Комментарий: Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодека в редакции, действующей с 1 января 2021 года, реализация прав на программы ЭВМ (базы данных) освобождается от НДС, если указанные программы (базы данных) включены в Реестр российских программ. Таким образом, освобождение распространяется и на программы ЭВМ, входящие в состав программно-аппаратных комплексов, в случае если предусмотрено, что программа приобретается отдельно от "железа".
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Комментарий: Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодека в редакции, действующей с 1 января 2021 года, реализация прав на программы ЭВМ (базы данных) освобождается от НДС, если указанные программы (базы данных) включены в Реестр российских программ. Таким образом, освобождение распространяется и на программы ЭВМ, входящие в состав программно-аппаратных комплексов, в случае если предусмотрено, что программа приобретается отдельно от "железа".
"Внешнеэкономическая деятельность"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)При отсутствии у иностранца соответствующей регистрации в Российской Федерации у российского издательства, приобретающего исключительные права на интеллектуальную собственность, возникают обязанности налогового агента (п. 1 ст. 161 НК РФ), то есть оно обязано исчислить сумму НДС, удержать его с дохода правообладателя и перечислить налог в бюджет.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)При отсутствии у иностранца соответствующей регистрации в Российской Федерации у российского издательства, приобретающего исключительные права на интеллектуальную собственность, возникают обязанности налогового агента (п. 1 ст. 161 НК РФ), то есть оно обязано исчислить сумму НДС, удержать его с дохода правообладателя и перечислить налог в бюджет.
"Правовое регулирование налогообложения оборота имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности: Монография"
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)А в случае, если российская организация купит права у иностранца, ей нужно будет удержать НДС как налоговому агенту (п. 2 ст. 161 НК РФ). Таким образом, покупатель-иностранец получит на 18% меньше, чем указано в договоре. Если же российская организация продает права за рубеж, то удерживать налог не нужно при выполнении двух условий: 1) приобретателем должна быть иностранная компания; 2) организация не является резидентом России (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК).
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)А в случае, если российская организация купит права у иностранца, ей нужно будет удержать НДС как налоговому агенту (п. 2 ст. 161 НК РФ). Таким образом, покупатель-иностранец получит на 18% меньше, чем указано в договоре. Если же российская организация продает права за рубеж, то удерживать налог не нужно при выполнении двух условий: 1) приобретателем должна быть иностранная компания; 2) организация не является резидентом России (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК).
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Как следует из текста письма, согласно пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях обложения НДС местом реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных территория РФ не признается, если покупатель работ (услуг) деятельность на территории России не осуществляет. Учитывая вышеизложенное, работы (услуги) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполненные (оказанные) российской организацией по договору с иностранной организацией, в РФ объектом обложения НДС признаваться не должны.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Как следует из текста письма, согласно пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса в целях обложения НДС местом реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных территория РФ не признается, если покупатель работ (услуг) деятельность на территории России не осуществляет. Учитывая вышеизложенное, работы (услуги) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполненные (оказанные) российской организацией по договору с иностранной организацией, в РФ объектом обложения НДС признаваться не должны.
Статья: Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Поскольку Минфин ссылается на аналогичный опыт, имеющий место при внедрении обложения НДС контента, реализуемого в Российской Федерации зарубежными интернет-площадками, остановимся на этом чуть подробнее. Неофициально данное новшество получило название "налог на Google" <3>. "Налог на Google" вводится с 01.01.2017 и подразумевает обложение НДС реализации через сеть Интернет иностранными компаниями российским потребителям прав доступа к базам данных, программному обеспечению, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т.п. По мнению Минфина, целесообразно распространить вышеуказанный порядок обложения НДС на все товары, покупаемые российскими гражданами на иностранных интернет-площадках. Данная мера обеспечит равные условия для национальных и иностранных компаний, реализующих товары конечным потребителям, нивелируя налоговые преимущества для иностранных организаций, в том числе расположенных в низконалоговых или безналоговых юрисдикциях. Для физических лиц указанное изменение повлечет рост затрат на приобретение товаров на иностранных интернет-площадках. Следует отметить, что в настоящее время посылки из-за рубежа уже облагаются таможенной пошлиной (за исключением товаров для личного пользования, таможенная стоимость которых не превышает 1000 евро и вес не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного получателя <4>).
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Поскольку Минфин ссылается на аналогичный опыт, имеющий место при внедрении обложения НДС контента, реализуемого в Российской Федерации зарубежными интернет-площадками, остановимся на этом чуть подробнее. Неофициально данное новшество получило название "налог на Google" <3>. "Налог на Google" вводится с 01.01.2017 и подразумевает обложение НДС реализации через сеть Интернет иностранными компаниями российским потребителям прав доступа к базам данных, программному обеспечению, играм, музыкальным произведениям, книгам, видеопродукции и т.п. По мнению Минфина, целесообразно распространить вышеуказанный порядок обложения НДС на все товары, покупаемые российскими гражданами на иностранных интернет-площадках. Данная мера обеспечит равные условия для национальных и иностранных компаний, реализующих товары конечным потребителям, нивелируя налоговые преимущества для иностранных организаций, в том числе расположенных в низконалоговых или безналоговых юрисдикциях. Для физических лиц указанное изменение повлечет рост затрат на приобретение товаров на иностранных интернет-площадках. Следует отметить, что в настоящее время посылки из-за рубежа уже облагаются таможенной пошлиной (за исключением товаров для личного пользования, таможенная стоимость которых не превышает 1000 евро и вес не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного получателя <4>).
Вопрос: О признании налоговым агентом по НДС российской организации, приобретающей услуги по разработке программного обеспечения и права на него у ИП, проживающего на территории Украины.
(Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-08/59533)Вопрос: Заключается договор между ООО (российская организация) и ИП (иностранный гражданин), предмет договора - разработка программного обеспечения, передача прав на это ПО. Разработка и передача производятся электронно, ИП проживает на территории Украины.
(Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-08/59533)Вопрос: Заключается договор между ООО (российская организация) и ИП (иностранный гражданин), предмет договора - разработка программного обеспечения, передача прав на это ПО. Разработка и передача производятся электронно, ИП проживает на территории Украины.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.01.2019 N 03-07-08/1833 <Агентский НДС при покупке программ для ЭВМ у нерезидента>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)Эта льгота касается и случаев, когда организация приобретают права на программы для ЭВМ у иностранных правообладателей. Удерживать НДС из сумм, выплачиваемых правообладателю-иностранцу, и перечислять его в бюджет российская организация в качестве налогового агента не должна. Об этом неоднократно говорили и налоговики, и финансисты с самого момента введения этой льготы - с 2008 года.
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 5)Эта льгота касается и случаев, когда организация приобретают права на программы для ЭВМ у иностранных правообладателей. Удерживать НДС из сумм, выплачиваемых правообладателю-иностранцу, и перечислять его в бюджет российская организация в качестве налогового агента не должна. Об этом неоднократно говорили и налоговики, и финансисты с самого момента введения этой льготы - с 2008 года.
Статья: Налоговые агенты: приобретение исключительных прав у иностранной организации
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 18)Так как исключительное право на объект интеллектуальной собственности приобретается у иностранца, то у российской стороны могут возникать обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль организаций. Отметим, что согласно ст. 24 НК РФ налоговым агентом признается лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика сумму соответствующего налога и перечислить ее в бюджетную систему Российской Федерации.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 18)Так как исключительное право на объект интеллектуальной собственности приобретается у иностранца, то у российской стороны могут возникать обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль организаций. Отметим, что согласно ст. 24 НК РФ налоговым агентом признается лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика сумму соответствующего налога и перечислить ее в бюджетную систему Российской Федерации.
Статья: Место реализации для НДС не важно
(Бурова Т.)
("Расчет", 2006, N 1)Следовательно, если покупатель - россиянин, НДС удерживаем и уплачиваем (как налоговые агенты). Если же программу для ЭВМ покупает иностранец, который не ведет деятельность в России, - платить налог не нужно (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК).
(Бурова Т.)
("Расчет", 2006, N 1)Следовательно, если покупатель - россиянин, НДС удерживаем и уплачиваем (как налоговые агенты). Если же программу для ЭВМ покупает иностранец, который не ведет деятельность в России, - платить налог не нужно (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК).
Статья: При оплате рекламы на Facebook компаниям больше не придется платить НДС
(Корсаков Д.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)- реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
(Корсаков Д.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)- реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;