Покупка питьевой воды при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка питьевой воды при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предпринимателем не доказано, что затраты на покупку питьевой воды в бутылях и на оплату услуг сотовой связи связаны с ведением предпринимательской деятельности. На данном основании ему доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")2. Суд пришел к выводу, что общество, применявшее упрощенную систему налогообложения, необоснованно при исчислении совокупного дохода по единому налогу уменьшило в 2002 году валовую выручку на затраты по приобретению питьевой воды для сотрудников, обслуживающих производственный процесс. Суд указал, что питьевая вода не относится к товарам (работам, услугам), сырью, материалам, комплектующим изделиям, использованным в производственном процессе, поскольку расходовалась не на технологические цели. Указанные затраты являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и не поименованы в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")2. Суд пришел к выводу, что общество, применявшее упрощенную систему налогообложения, необоснованно при исчислении совокупного дохода по единому налогу уменьшило в 2002 году валовую выручку на затраты по приобретению питьевой воды для сотрудников, обслуживающих производственный процесс. Суд указал, что питьевая вода не относится к товарам (работам, услугам), сырью, материалам, комплектующим изделиям, использованным в производственном процессе, поскольку расходовалась не на технологические цели. Указанные затраты являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и не поименованы в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на покупку продуктов, питьевой воды и т.д. Их учет зависит от того, будете вы использовать их в приготовлении блюд и напитков или нет. Если будете, то затраты на них учтите в материальных расходах после их оплаты и оприходования (пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24918). Если же вы никаких действий с ними не производите и продаете в неизменном виде, тогда они будут товарами для перепродажи. Например, если вы продаете воду в бутылках или покупные кондитерские изделия. Такие расходы можно учесть только после их реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22081);
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на покупку продуктов, питьевой воды и т.д. Их учет зависит от того, будете вы использовать их в приготовлении блюд и напитков или нет. Если будете, то затраты на них учтите в материальных расходах после их оплаты и оприходования (пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24918). Если же вы никаких действий с ними не производите и продаете в неизменном виде, тогда они будут товарами для перепродажи. Например, если вы продаете воду в бутылках или покупные кондитерские изделия. Такие расходы можно учесть только после их реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22081);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2006 N 18-11/3/081330@
<О расходах на приобретение питьевой воды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли организация отнести затраты по приобретению питьевой воды на расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
<О расходах на приобретение питьевой воды организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли организация отнести затраты по приобретению питьевой воды на расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
Протокол заседания правления Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 25.11.2016 N 60/6
<Об установлении тарифов на транспортировку воды и транспортировку сточных вод для потребителей Государственного унитарного предприятия города Москвы "Строительство и эксплуатация промышленных объектов" на 2017 год>Организация осуществляет деятельность с использованием упрощенной системы налогообложения, в связи с этим суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам) признаются расходами организации и учитываются при формировании себестоимости оказываемых услуг.
<Об установлении тарифов на транспортировку воды и транспортировку сточных вод для потребителей Государственного унитарного предприятия города Москвы "Строительство и эксплуатация промышленных объектов" на 2017 год>Организация осуществляет деятельность с использованием упрощенной системы налогообложения, в связи с этим суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам) признаются расходами организации и учитываются при формировании себестоимости оказываемых услуг.
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду и кулер для налога на прибыль списывают в расходы. На УСН их учесть нельзя (Письма Минфина от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 06.12.2013 N 03-11-11/53315).
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду и кулер для налога на прибыль списывают в расходы. На УСН их учесть нельзя (Письма Минфина от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 06.12.2013 N 03-11-11/53315).
Статья: Учет малоценного имущества
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 6)Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены - и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-11-11/22).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 6)Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены - и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-11-11/22).
Статья: Регулярные расходы
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 11)Многие организации для своих работников покупают емкости с питьевой водой и приобретают или арендуют кулеры. Можно ли эти расходы учесть в налоговой базе при УСН? Плательщики налога на прибыль отражают затраты на покупку питьевой воды в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако "упрощенцы" учесть в налоговой базе такие затраты, скорее всего, не смогут. Как уже было сказано, перечень расходов, которые уменьшают базу по единому налогу, является закрытым, и в нем нет расходов ни на обеспечение нормальных условий труда, ни конкретно на покупку питьевой воды. Аналогичный вывод приводится в Письме Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19.
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 11)Многие организации для своих работников покупают емкости с питьевой водой и приобретают или арендуют кулеры. Можно ли эти расходы учесть в налоговой базе при УСН? Плательщики налога на прибыль отражают затраты на покупку питьевой воды в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако "упрощенцы" учесть в налоговой базе такие затраты, скорее всего, не смогут. Как уже было сказано, перечень расходов, которые уменьшают базу по единому налогу, является закрытым, и в нем нет расходов ни на обеспечение нормальных условий труда, ни конкретно на покупку питьевой воды. Аналогичный вывод приводится в Письме Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/2/19.
Статья: Как выгоднее учесть питьевую воду
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004, N 12)Организации, перешедшие на "упрощенку" и уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на приобретение питьевой воды при исчислении единого налога учесть не смогут. Дело в том, что перечень расходов, перечисленных в ст.346.16 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. Таких статей затрат, как "Расходы на создание нормальных условий труда" и уж тем более "Расходы на приобретение питьевой воды", там нет.
(Елин А.С.)
("Главбух", 2004, N 12)Организации, перешедшие на "упрощенку" и уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на приобретение питьевой воды при исчислении единого налога учесть не смогут. Дело в том, что перечень расходов, перечисленных в ст.346.16 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. Таких статей затрат, как "Расходы на создание нормальных условий труда" и уж тем более "Расходы на приобретение питьевой воды", там нет.
Статья: Как учесть "чайно-кофейные" расходы
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Такой учет обусловлен тем, что расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда <10>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 13)Такой учет обусловлен тем, что расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда <10>.
"Охрана труда"
(2-е издание)
(Кузнецова А.В., Беспалов М.В.)
(под ред. В.Р. Дворецкого)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Кроме того, в Письме от 26 января 2007 г. N 03-11-04/2/19 специалисты Минфина России отметили, что расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания, ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены. Поэтому они не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
(2-е издание)
(Кузнецова А.В., Беспалов М.В.)
(под ред. В.Р. Дворецкого)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Кроме того, в Письме от 26 января 2007 г. N 03-11-04/2/19 специалисты Минфина России отметили, что расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания, ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены. Поэтому они не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работников питьевой водой, а также обеспечить безопасность и условия труда в соответствии с условиями охраны труда и с учетом совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников. Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-11-11/22)Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работников питьевой водой, а также обеспечить безопасность и условия труда в соответствии с условиями охраны труда и с учетом совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-11-11/22)Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить работников питьевой водой, а также обеспечить безопасность и условия труда в соответствии с условиями охраны труда и с учетом совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.
Статья: Новости от 06.04.2011
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и кулера, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и кулера, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Статья: Нормальные условия труда: проблемы учета и налогообложения
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Начнем с "упрощенцев", выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСНО. Этот перечень является закрытым. Отсюда финансисты делают вывод, что расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-11-11/22).
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Начнем с "упрощенцев", выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСНО. Этот перечень является закрытым. Отсюда финансисты делают вывод, что расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-11-11/22).