Покупка ос бывших в употреблении полностью самортизированных
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка ос бывших в употреблении полностью самортизированных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны единовременно, а не учтены в его стоимости затраты, связанные с работами на ОС
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик приобрел бывшие в употреблении деревянные склады, мельницу самоизмельчения, введенные в эксплуатацию в 1990 - 1991 годы. На дату приобретения износ объектов, как следует из техпаспортов, составил 28 - 31%. Налогоплательщик определил срок использования указанных основных средств - 2 месяца - и посредством начисления амортизации полностью списал стоимость приобретенных основных средств, однако на момент проведения проверки налогоплательщик продолжал использование списанных складов и мельницы в производственной деятельности. Суд признал неправомерным списание расходов на приобретение бывших в употреблении основных средств в течение двух месяцев, указав, что при определении срока полезного использования основного средства, с учетом которого определяется норма амортизации, общество, приняв во внимание техническое состояние данного имущества, должно было исходить из срока его возможного использования для выполнения уставных целей общества и способности приносить доход.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик приобрел бывшие в употреблении деревянные склады, мельницу самоизмельчения, введенные в эксплуатацию в 1990 - 1991 годы. На дату приобретения износ объектов, как следует из техпаспортов, составил 28 - 31%. Налогоплательщик определил срок использования указанных основных средств - 2 месяца - и посредством начисления амортизации полностью списал стоимость приобретенных основных средств, однако на момент проведения проверки налогоплательщик продолжал использование списанных складов и мельницы в производственной деятельности. Суд признал неправомерным списание расходов на приобретение бывших в употреблении основных средств в течение двух месяцев, указав, что при определении срока полезного использования основного средства, с учетом которого определяется норма амортизации, общество, приняв во внимание техническое состояние данного имущества, должно было исходить из срока его возможного использования для выполнения уставных целей общества и способности приносить доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)В силу п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объект основных средств, бывший в употреблении, при применении линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации по указанному имуществу с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ объекта может быть определен как установленный их предыдущим собственником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.01.2000 N 03-12/4198
"Об амортизации основных производственных фондов"Вопрос: ОАО приобрело для передачи в лизинг на три года технологическое оборудование, ранее бывшее в эксплуатации (с 1960 года).
"Об амортизации основных производственных фондов"Вопрос: ОАО приобрело для передачи в лизинг на три года технологическое оборудование, ранее бывшее в эксплуатации (с 1960 года).
Статья: Три системы налогообложения малых предприятий (Начало)
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 25)В связи с этим возникает вопрос о механизме применения норм амортизации, предусмотренных Постановлением Совмина СССР N 1072, в случае приобретения организацией основных средств, ранее бывших в эксплуатации и не полностью амортизированных. Минэкономики России по согласованию с Минфином России Письмом от 29.12.1999 N МВ-890/6-16 дало разъяснение о том, что затраты организации по приобретению основных средств, бывших в эксплуатации, погашаются путем начисления амортизации исходя из оставшегося срока службы основных средств. Таким образом, нормы амортизационных отчислений рассчитываются в этом случае исходя из сроков фактической эксплуатации и предполагаемых сроков полезного использования у нового собственника основных средств.
(Подпорин Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2000, N 25)В связи с этим возникает вопрос о механизме применения норм амортизации, предусмотренных Постановлением Совмина СССР N 1072, в случае приобретения организацией основных средств, ранее бывших в эксплуатации и не полностью амортизированных. Минэкономики России по согласованию с Минфином России Письмом от 29.12.1999 N МВ-890/6-16 дало разъяснение о том, что затраты организации по приобретению основных средств, бывших в эксплуатации, погашаются путем начисления амортизации исходя из оставшегося срока службы основных средств. Таким образом, нормы амортизационных отчислений рассчитываются в этом случае исходя из сроков фактической эксплуатации и предполагаемых сроков полезного использования у нового собственника основных средств.
"Основные средства по-новому"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Если оставшийся срок службы превышает 12 месяцев, фирма, купившая бывшее в эксплуатации основное средство, будет начислять амортизацию в течение оставшегося рассчитанного срока.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Если оставшийся срок службы превышает 12 месяцев, фирма, купившая бывшее в эксплуатации основное средство, будет начислять амортизацию в течение оставшегося рассчитанного срока.
Статья: Предприниматель приобрел основные средства: новые и б/у
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Суд исследовал представленные предпринимателем первичные документы в обоснование расходов и расчеты амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, произведенные линейным способом. В суде предпринимателем и налоговой инспекцией проведена сверка по расчетам амортизации на оборудование. Налоговая инспекция признала расчет достоверным.
(Ермошина Е.Л.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Суд исследовал представленные предпринимателем первичные документы в обоснование расходов и расчеты амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, произведенные линейным способом. В суде предпринимателем и налоговой инспекцией проведена сверка по расчетам амортизации на оборудование. Налоговая инспекция признала расчет достоверным.
Вопрос: Организация приобрела бывший в употреблении полностью самортизированный объект основных средств. В учетной политике закреплено право на использование амортизационной премии. Можно ли ее применить в отношении указанного объекта?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7
Статья: Модернизация самортизированного имущества
(Никитина С.)
("Финансовая газета", 2007, N 36)По нашему мнению, данная позиция в части определения нормы амортизации и непосредственно начисления амортизации представляется достаточно спорной, поскольку финансовое ведомство предлагает устанавливать норму амортизации (на сумму модернизации) для уже полностью самортизированного основного средства аналогично норме амортизации для нового имущества. Между тем такого указания в НК РФ не содержится. Новое имущество, полностью самортизированное и модернизированное имущество - это не одно и то же. Модернизация является способом восстановления основного средства, а сроки амортизации нового имущества и имущества, уже бывшего в эксплуатации, не могут быть одинаковыми. В частности, такой вывод можно сделать, анализируя п. 12 ст. 259 НК РФ, где говорится об установлении сроков полезного использования в случае приобретения основного средства, уже бывшего в использовании. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Никитина С.)
("Финансовая газета", 2007, N 36)По нашему мнению, данная позиция в части определения нормы амортизации и непосредственно начисления амортизации представляется достаточно спорной, поскольку финансовое ведомство предлагает устанавливать норму амортизации (на сумму модернизации) для уже полностью самортизированного основного средства аналогично норме амортизации для нового имущества. Между тем такого указания в НК РФ не содержится. Новое имущество, полностью самортизированное и модернизированное имущество - это не одно и то же. Модернизация является способом восстановления основного средства, а сроки амортизации нового имущества и имущества, уже бывшего в эксплуатации, не могут быть одинаковыми. В частности, такой вывод можно сделать, анализируя п. 12 ст. 259 НК РФ, где говорится об установлении сроков полезного использования в случае приобретения основного средства, уже бывшего в использовании. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Тематический выпуск: Погашение стоимости основных средств в налоговом учете
(Иноземцева М.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 5)Вывод суда: суд не согласился с выводом налоговиков о том, что после модернизации обществом полностью самортизированного прежним собственником объекта следовало применять ту же норму амортизации, которая использовалась бывшим собственником. В этом деле компания приобрела бывшие в эксплуатации градирни и, руководствуясь п. 7 ст. 258 НК РФ, самостоятельно установила по ним срок полезного использования с учетом требований техники безопасности. Апелляционный и кассационный суды указали, что поскольку срок фактического использования приобретенных основных средств у предыдущего собственника превышает срок их полезного использования и это не оспаривается налоговым органом, компания была вправе самостоятельно определить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов. Налоговый орган, предлагая установить срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы, фактически настаивает на увеличении срока полезного использования еще на 25 лет для объектов, уже отслуживших свой срок эксплуатации, что абсолютно необоснованно.
(Иноземцева М.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 5)Вывод суда: суд не согласился с выводом налоговиков о том, что после модернизации обществом полностью самортизированного прежним собственником объекта следовало применять ту же норму амортизации, которая использовалась бывшим собственником. В этом деле компания приобрела бывшие в эксплуатации градирни и, руководствуясь п. 7 ст. 258 НК РФ, самостоятельно установила по ним срок полезного использования с учетом требований техники безопасности. Апелляционный и кассационный суды указали, что поскольку срок фактического использования приобретенных основных средств у предыдущего собственника превышает срок их полезного использования и это не оспаривается налоговым органом, компания была вправе самостоятельно определить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов. Налоговый орган, предлагая установить срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы, фактически настаивает на увеличении срока полезного использования еще на 25 лет для объектов, уже отслуживших свой срок эксплуатации, что абсолютно необоснованно.
"Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если приобретенный вами подержанный объект основных средств уже полностью отработал свой срок, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно. В таком же порядке может начисляться амортизация для целей налогообложения. При этом каким способом - линейным или нелинейным - начисляется амортизация, значения не имеет.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если приобретенный вами подержанный объект основных средств уже полностью отработал свой срок, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно. В таком же порядке может начисляться амортизация для целей налогообложения. При этом каким способом - линейным или нелинейным - начисляется амортизация, значения не имеет.
Статья: Модернизация, реконструкция и ремонт полностью самортизированных объектов основных средств
(Лактионова Н.В., Касьянова С.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2008, N 9)По мнению ведущего эксперта по налогообложению консалтинговой группы РУНА С. Никитиной, которое совпадает с мнением авторов, данная позиция представляется достаточно спорной. Следует отметить, что такого указания в НК РФ не содержится. Новое имущество и полностью самортизированное, но модернизированное имущество - это не одно и то же. Модернизация является способом восстановления основного средства, а сроки амортизации нового имущества и имущества, уже бывшего в эксплуатации, не могут быть одинаковыми. В частности, такой вывод можно сделать, анализируя п. 12 ст. 259 НК РФ, где говорится об установлении сроков полезного использования в случае приобретения основного средства, уже бывшего в использовании. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Лактионова Н.В., Касьянова С.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2008, N 9)По мнению ведущего эксперта по налогообложению консалтинговой группы РУНА С. Никитиной, которое совпадает с мнением авторов, данная позиция представляется достаточно спорной. Следует отметить, что такого указания в НК РФ не содержится. Новое имущество и полностью самортизированное, но модернизированное имущество - это не одно и то же. Модернизация является способом восстановления основного средства, а сроки амортизации нового имущества и имущества, уже бывшего в эксплуатации, не могут быть одинаковыми. В частности, такой вывод можно сделать, анализируя п. 12 ст. 259 НК РФ, где говорится об установлении сроков полезного использования в случае приобретения основного средства, уже бывшего в использовании. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Корреспонденция счетов: Предприятие в счет погашения задолженности по заработной плате за октябрь 2000 г. по соглашению с работником передает ему основное средство, бывшее в эксплуатации...
(Консультация эксперта, 2000)Предприятие в счет погашения задолженности по заработной плате за октябрь 2000 г. по соглашению с работником передает ему основное средство, бывшее в эксплуатации. Первоначальная стоимость передаваемого основного средства составляет 17 500 руб. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении ОС, возмещен из бюджета в полном объеме. Сумма начисленной амортизации составляет 12 800 руб. Сумма начисленной заработной платы работнику за октябрь 2000 г. составляет 6000 руб. В регионе введен налог с продаж, ставка которого установлена в размере 4%.
(Консультация эксперта, 2000)Предприятие в счет погашения задолженности по заработной плате за октябрь 2000 г. по соглашению с работником передает ему основное средство, бывшее в эксплуатации. Первоначальная стоимость передаваемого основного средства составляет 17 500 руб. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении ОС, возмещен из бюджета в полном объеме. Сумма начисленной амортизации составляет 12 800 руб. Сумма начисленной заработной платы работнику за октябрь 2000 г. составляет 6000 руб. В регионе введен налог с продаж, ставка которого установлена в размере 4%.
Статья: Амортизация основных средств: порядок начисления в бухгалтерском учете и принятие для целей налогообложения
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 5)В этом случае для целей налогообложения мы также вынуждены будем прекратить корректировку налогооблагаемой прибыли, так как по данным бухгалтерского учета у нас амортизация уже не начисляется. В сложившейся ситуации получается, что предприятием для целей налогообложения объект основных средств не полностью самортизирован, что представляется не совсем верным.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 5)В этом случае для целей налогообложения мы также вынуждены будем прекратить корректировку налогооблагаемой прибыли, так как по данным бухгалтерского учета у нас амортизация уже не начисляется. В сложившейся ситуации получается, что предприятием для целей налогообложения объект основных средств не полностью самортизирован, что представляется не совсем верным.