Покупка облигаций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка облигаций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
Нормативные акты
"ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий"
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"24. Убытки, определенные в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"24. Убытки, определенные в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента облигаций, владельцем которых является организация;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента облигаций, владельцем которых является организация;
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение процентных облигаций по номинальной стоимости при первичном размещении, а также их последующее погашение?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату погашения облигаций определяется налоговая база по операции погашения ценных бумаг. В составе доходов от реализации признается сумма, полученная от эмитента облигаций в погашение их номинальной стоимости, а также сумма процентного дохода, выплаченного эмитентом при погашении, за вычетом процентного дохода, ранее учтенного при налогообложении (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату погашения облигаций определяется налоговая база по операции погашения ценных бумаг. В составе доходов от реализации признается сумма, полученная от эмитента облигаций в погашение их номинальной стоимости, а также сумма процентного дохода, выплаченного эмитентом при погашении, за вычетом процентного дохода, ранее учтенного при налогообложении (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Уменьшает ли накопленный купонный доход (НКД), учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, доход физического лица - нерезидента в виде купона, поступившего по таким облигациям?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ накопленный процентный (купонный) доход, учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, будет уменьшать доход в виде купона, поступившего по таким облигациям, вне зависимости от налогового резидентства физического лица.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ накопленный процентный (купонный) доход, учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, будет уменьшать доход в виде купона, поступившего по таким облигациям, вне зависимости от налогового резидентства физического лица.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Если организация приобретает облигации, то накопленный процентный (купонный) доход, который она уплатила продавцу, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Расходы, в свою очередь, будут признаваться на дату реализации или иного выбытия облигаций (подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Если организация приобретает облигации, то накопленный процентный (купонный) доход, который она уплатила продавцу, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Расходы, в свою очередь, будут признаваться на дату реализации или иного выбытия облигаций (подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В Письме от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712 представители Минфина России разъяснили, как применять положения ст. 280 НК РФ в случае приобретения эмитентом размещенных им облигаций, предусмотренном решением о выпуске облигаций.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В Письме от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712 представители Минфина России разъяснили, как применять положения ст. 280 НК РФ в случае приобретения эмитентом размещенных им облигаций, предусмотренном решением о выпуске облигаций.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (30 ноября) периода, в котором в налоговом учете отражается продажа облигаций, в бухгалтерском учете числится актив в размере стоимости приобретенных облигаций для исполнения второй части РЕПО (с учетом НКД) (1 850 000 руб.) и начисленного купонного дохода (296 руб.). На эту дату также числится ранее признанное обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). В налоговом учете данные активы и обязательства отсутствуют. Поскольку величина актива превышает величину обязательства, на сумму превышения образуется НВР и соответствующее ОНО в размере 10 074 руб. ((1 850 000 руб. + 296 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%). Эта величина ОНО меньше величины ранее начисленного ОНО. Следовательно, на 30 ноября ОНО уменьшается на 13 388 руб. (23 462 руб. - 10 074 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (30 ноября) периода, в котором в налоговом учете отражается продажа облигаций, в бухгалтерском учете числится актив в размере стоимости приобретенных облигаций для исполнения второй части РЕПО (с учетом НКД) (1 850 000 руб.) и начисленного купонного дохода (296 руб.). На эту дату также числится ранее признанное обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). В налоговом учете данные активы и обязательства отсутствуют. Поскольку величина актива превышает величину обязательства, на сумму превышения образуется НВР и соответствующее ОНО в размере 10 074 руб. ((1 850 000 руб. + 296 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%). Эта величина ОНО меньше величины ранее начисленного ОНО. Следовательно, на 30 ноября ОНО уменьшается на 13 388 руб. (23 462 руб. - 10 074 руб.).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.