Покупка облигаций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка облигаций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2026)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком - держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком - держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
"ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий"
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода прав на облигации к покупателю определяется доход от реализации облигаций исходя из цены их реализации, а также суммы НКД, полученной при продаже облигаций от покупателя (за вычетом суммы НКД, ранее учтенной при налогообложении) (п. 3 ст. 271, п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату перехода прав на облигации к покупателю определяется доход от реализации облигаций исходя из цены их реализации, а также суммы НКД, полученной при продаже облигаций от покупателя (за вычетом суммы НКД, ранее учтенной при налогообложении) (п. 3 ст. 271, п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ).
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также ведение налогового учета.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость полученных замещающих облигаций определяется как стоимость переданных еврооблигаций, сформированная в налоговом учете при их приобретении.
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость полученных замещающих облигаций определяется как стоимость переданных еврооблигаций, сформированная в налоговом учете при их приобретении.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По дисконтным ценным бумагам доход в виде дисконта (разница между ценой приобретения векселя (облигации) и его номинальной стоимостью) относится ко всему сроку нахождения ценной бумаги на балансе ее держателя и в налоговом учете подлежит отражению во внереализационных доходах в размере, относящемся к отчетному (налоговому) периоду.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По дисконтным ценным бумагам доход в виде дисконта (разница между ценой приобретения векселя (облигации) и его номинальной стоимостью) относится ко всему сроку нахождения ценной бумаги на балансе ее держателя и в налоговом учете подлежит отражению во внереализационных доходах в размере, относящемся к отчетному (налоговому) периоду.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента облигаций, владельцем которых является организация;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента облигаций, владельцем которых является организация;
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.