Покупка облигаций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка облигаций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком - держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""5.1. Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком - держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении.
"ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий"
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2020-ст)
(ред. от 18.02.2021)- подготовка финансовых документов, а также начисление процентов, брокерских сборов и задолженности по налогам и сборам;
Статья: Получение гражданства ЕС: казусы
(Демидова И.)
("Административное право", 2021, N 3)Проблемы возникают и с ценными бумагами. По программе оформления гражданства Мальты видно, что она требуется покупка государственных облигаций стоимостью 150 тыс. евро. Нельзя продать их в течение 5 лет. Точно также нужно сохранять инвестиции в бизнесе, если гражданин получаете ВНЖ за создание предприятия.
(Демидова И.)
("Административное право", 2021, N 3)Проблемы возникают и с ценными бумагами. По программе оформления гражданства Мальты видно, что она требуется покупка государственных облигаций стоимостью 150 тыс. евро. Нельзя продать их в течение 5 лет. Точно также нужно сохранять инвестиции в бизнесе, если гражданин получаете ВНЖ за создание предприятия.
Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022? Как оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, приобретенных после 01.03.2022?
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)В настоящее время наиболее часто участники рынка выпускают ЦФА в виде цифровых прав на денежные требования, представляющие собой аналог долговых инструментов. Более того, складывается впечатление, что законодатель и регулятор предполагали возникновение именно такого инструмента при выпуске ЦФА на денежное требование. Так, при выпуске ЦФА в обязательном порядке предполагается выплата денежных средств первичным обладателем ЦФА эмитенту в обмен на цифровое право требовать обратной выплаты эмитентом обладателю ЦФА при его погашении. Эти отношения возможны только при купле-продаже с обязательным обратным выкупом или при передаче денег в долг при обязательстве их возврата. При этом следует отметить, что на рынке существует целый спектр форм долговых обязательств, предусматривающих денежные требования к одной из сторон и обладающих различной экономической и правовой природой, в отношении которых приняты совершенно разные виды регулирования (облигации, займы, кредиты, сделки РЕПО, кредитные дефолтные свопы (CDS), банковские депозиты и т.п.). Несмотря на то что, например, и облигации, и заем являются разновидностью долговых инструментов, они отражаются в бухгалтерском учете и облагаются налогами совершенно по-разному.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Одновременно отмечаем, что при продаже замещающих облигаций порядок определения налоговой базы с учетом расходов на приобретение еврооблигаций, которые были произведены контролируемой иностранной компанией, Кодексом не предусмотрен, в том числе в редакции до вступления в силу Федерального закона N 389-ФЗ.
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По дисконтным ценным бумагам доход в виде дисконта (разница между ценой приобретения векселя (облигации) и его номинальной стоимостью) относится ко всему сроку нахождения ценной бумаги на балансе ее держателя и в налоговом учете подлежит отражению во внереализационных доходах в размере, относящемся к отчетному (налоговому) периоду.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По дисконтным ценным бумагам доход в виде дисконта (разница между ценой приобретения векселя (облигации) и его номинальной стоимостью) относится ко всему сроку нахождения ценной бумаги на балансе ее держателя и в налоговом учете подлежит отражению во внереализационных доходах в размере, относящемся к отчетному (налоговому) периоду.
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость полученных замещающих облигаций определяется как стоимость переданных еврооблигаций, сформированная в налоговом учете при их приобретении.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость полученных замещающих облигаций определяется как стоимость переданных еврооблигаций, сформированная в налоговом учете при их приобретении.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Таким образом, налоговый агент, в том числе брокер и депозитарий, при определении налоговой базы налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для примера возьмем облигации с амортизацией долга также со сроком погашения менее 10 лет. Это облигации, тело которых выплачивается периодически в течение срока до погашения облигаций, а не полностью при наступлении такого срока. В случае выпуска таких облигаций как у эмитента, так и у первого приобретателя облигаций отсутствуют налогооблагаемый доход в связи с выпуском этих облигаций и учитываемый для целей налогообложения расход, связанный с погашением облигаций. Если инвестор приобретает облигации не у эмитента при их выпуске, а уже после их эмиссии, инвестор вправе учитывать в составе расходов часть цены приобретения облигации, пропорциональную частичному погашению тела этой облигации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение процентных облигаций по номинальной стоимости при первичном размещении, а также их последующее погашение?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату погашения облигаций определяется налоговая база по операции погашения ценных бумаг. В составе доходов от реализации признается сумма, полученная от эмитента облигаций в погашение их номинальной стоимости, а также сумма процентного дохода, выплаченного эмитентом при погашении, за вычетом процентного дохода, ранее учтенного при налогообложении (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На дату погашения облигаций определяется налоговая база по операции погашения ценных бумаг. В составе доходов от реализации признается сумма, полученная от эмитента облигаций в погашение их номинальной стоимости, а также сумма процентного дохода, выплаченного эмитентом при погашении, за вычетом процентного дохода, ранее учтенного при налогообложении (п. п. 2, 29 ст. 280, ч. 1 ст. 329, п. 3 ст. 271 НК РФ).