Покупка нежилого помещения при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка нежилого помещения при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, доход от реализации нежилого помещения не облагается налогом по УСН, т.к. оно было приобретено им как физическим лицом исключительно для личных нужд. За время нахождения в собственности он не использовал его в предпринимательской деятельности и не получал какие-либо доходы от его владения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, доход от реализации нежилого помещения не облагается налогом по УСН, т.к. оно было приобретено им как физическим лицом исключительно для личных нужд. За время нахождения в собственности он не использовал его в предпринимательской деятельности и не получал какие-либо доходы от его владения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он обоснованно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения, т.к. оно было приобретено до регистрации в качестве ИП и отчуждено им как физическим лицом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он обоснованно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения, т.к. оно было приобретено до регистрации в качестве ИП и отчуждено им как физическим лицом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение ОС в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате ОС, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение ОС в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате ОС, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение ОС.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате основного средства, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение основного средства.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате основного средства, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение основного средства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Учитывая, что одним из видов деятельности предпринимателя является покупка и продажа недвижимого имущества, доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
Вопрос: Об НДС при предоставлении в аренду недвижимого имущества, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23351)При этом обращаем внимание, что на основании положений статей 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим право на применение налоговых ставок налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов в соответствии с пунктом 8 статьи 164 Кодекса, вычету не подлежат, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23351)При этом обращаем внимание, что на основании положений статей 170 и 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и использующим право на применение налоговых ставок налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов в соответствии с пунктом 8 статьи 164 Кодекса, вычету не подлежат, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие:
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, операция по продаже спорного объекта имеет характер предпринимательской деятельности, при совершении которой предприниматель обязан исчислить налог по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 2. По мнению ИФНС, операция по продаже спорного объекта имеет характер предпринимательской деятельности, при совершении которой предприниматель обязан исчислить налог по УСН.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, расходы на коммунальные услуги - переменная часть арендной платы. С 2025 г. она становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, при этом расходы на коммунальные услуги являются переменной частью арендной платы. По итогам 2024 г. ее доходы превысят 60 млн руб., и организация с 2025 г. становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы арендаторам?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, при этом расходы на коммунальные услуги являются переменной частью арендной платы. По итогам 2024 г. ее доходы превысят 60 млн руб., и организация с 2025 г. становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы арендаторам?
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: реализация нежилого помещения не связана с ведением ИП предпринимательской деятельности на УСН, у инспекции не было оснований доначислить налог при УСН, пени и штраф. Суд обосновал решение, в частности, тем, что спорное имущество приобретено физлицом еще до регистрации в качестве ИП на УСН, его реализация была разовой сделкой.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил: реализация нежилого помещения не связана с ведением ИП предпринимательской деятельности на УСН, у инспекции не было оснований доначислить налог при УСН, пени и штраф. Суд обосновал решение, в частности, тем, что спорное имущество приобретено физлицом еще до регистрации в качестве ИП на УСН, его реализация была разовой сделкой.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Основным видом деятельности предпринимателя являлась аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительным видом деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. По виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилого недвижимого имущества" в проверяемом периоде предприниматель применял патентную систему налогообложения (далее - ПСН) в отношении нежилого помещения.