Покупка лицензии у нерезидента НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка лицензии у нерезидента НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (лицензиар, правообладатель) обоснованно не начислял и не уплачивал НДС на часть вознаграждения (роялти), причитающегося лицензиару в соответствии с договорами, заключенными с приобретателем прав, за передачу прав на программу конечным пользователям - нерезидентам на основании сублицензионных договоров, заключенных лицом, приобретшим права, с этими пользователями, за использование лицензий за пределами территории Российской Федерации.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (лицензиар, правообладатель) обоснованно не начислял и не уплачивал НДС на часть вознаграждения (роялти), причитающегося лицензиару в соответствии с договорами, заключенными с приобретателем прав, за передачу прав на программу конечным пользователям - нерезидентам на основании сублицензионных договоров, заключенных лицом, приобретшим права, с этими пользователями, за использование лицензий за пределами территории Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Будет ли организация налоговым агентом по НДС, если приобретает неисключительную лицензию на программное обеспечение у нерезидента через подотчетное лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Будет ли организация налоговым агентом по НДС, если приобретает неисключительную лицензию на программное обеспечение у нерезидента через подотчетное лицо
Вопрос: Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из условий рассматриваемого вопроса российская организация приобретает у нерезидента права на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из условий рассматриваемого вопроса российская организация приобретает у нерезидента права на музыкальные произведения по лицензионному договору для последующего включения их в состав создаваемого художественного фильма, который имеет удостоверение национального фильма в РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.10.2000 N 02-11/44971
<О порядке уплаты НДС>Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
<О порядке уплаты НДС>Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
Вопрос: ...Акционер - нерезидент произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по его эксплуатации на территории РФ. Является ли при этом АО агентом по оплате НДС со стоимости нематериальных активов и оказанных услуг, переданных нерезидентом в счет оплаты сверхноминала акций на территории РФ?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 1)Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 1)Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
Вопрос: ...1) Облагается ли НДС заем, полученный фирмой-резидентом от фирмы-нерезидента? 2) Что является источником выплаты процентов по этому займу: прибыль, остающаяся после уплаты налогов, или себестоимость? Облагается ли НДС плата за заем? 3) Нерезидент приобретает валютный вексель российского банка. Облагаются ли налогом на доходы и НДС проценты по векселю?
(Письмо Минфина РФ от 27.03.1996 N 04-07-03/2)3) Уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию, выпускает валютный вексель, который приобретается нерезидентом. Облагается ли налогом на доходы и НДС доход, полученный нерезидентом в виде процентов по векселю?
(Письмо Минфина РФ от 27.03.1996 N 04-07-03/2)3) Уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию, выпускает валютный вексель, который приобретается нерезидентом. Облагается ли налогом на доходы и НДС доход, полученный нерезидентом в виде процентов по векселю?
Статья: Договорная работа в организации как элемент налогового планирования
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 6)Выбор партнера - очень важная составляющая договорной работы. Многое зависит от того, кто является вашим партнером: резидент или нерезидент; резидент, пользующийся льготами по налогу на добавленную стоимость, или резидент, продукция, работы, услуги которого облагаются налогом на добавленную стоимость; нерезидент из стран СНГ или из дальнего зарубежья; нерезидент, со страной которого подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, или нерезидент из страны, с которой такого соглашения нет; нерезидент, зарегистрированный в налоговых органах России, или нерезидент, не вставший на учет в ГНИ в качестве налогоплательщика; юридическое или физическое лицо. Следует обращать внимание и на такие вопросы, как исключительность деятельности и необходимость лицензии на осуществление деятельности.
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 6)Выбор партнера - очень важная составляющая договорной работы. Многое зависит от того, кто является вашим партнером: резидент или нерезидент; резидент, пользующийся льготами по налогу на добавленную стоимость, или резидент, продукция, работы, услуги которого облагаются налогом на добавленную стоимость; нерезидент из стран СНГ или из дальнего зарубежья; нерезидент, со страной которого подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, или нерезидент из страны, с которой такого соглашения нет; нерезидент, зарегистрированный в налоговых органах России, или нерезидент, не вставший на учет в ГНИ в качестве налогоплательщика; юридическое или физическое лицо. Следует обращать внимание и на такие вопросы, как исключительность деятельности и необходимость лицензии на осуществление деятельности.
"НДС. Нестандартные решения стандартных проблем"
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Ну а уж если по данному признаку местом реализации работ (услуг) окажется Россия, то тогда и применяться должны общие правила налогообложения соответствующей операции независимо от того, что одной из сторон сделки будет нерезидент. Пример - отсутствие оснований для исполнения обязанности налогового агента российской организацией при приобретении у иностранного лица, не являющегося плательщиком НДС в РФ, прав на использование программ для ЭВМ по лицензионному договору или результатов НИОКР, финансируемых за счет федерального бюджета. Ведь согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по такой передаче освобождаются от налогообложения (Письма Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177 и от 23.11.2012 N 03-07-08/328).
(Рабинович А.М.)
("Статус-Кво 97", 2013)Ну а уж если по данному признаку местом реализации работ (услуг) окажется Россия, то тогда и применяться должны общие правила налогообложения соответствующей операции независимо от того, что одной из сторон сделки будет нерезидент. Пример - отсутствие оснований для исполнения обязанности налогового агента российской организацией при приобретении у иностранного лица, не являющегося плательщиком НДС в РФ, прав на использование программ для ЭВМ по лицензионному договору или результатов НИОКР, финансируемых за счет федерального бюджета. Ведь согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по такой передаче освобождаются от налогообложения (Письма Минфина России от 11.07.2012 N 03-07-08/177 и от 23.11.2012 N 03-07-08/328).
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", покупает программное обеспечение у организации-нерезидента по лицензионному договору. Нужно ли уплачивать НДС и подавать налоговую декларацию? Сомнения возникли в связи со следующим. Согласно п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ организация признается налоговым агентом нерезидента, если место реализации - РФ. Согласно абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ признается местом реализации при фактическом присутствии покупателя на территории РФ на основе государственной регистрации организации. Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация на территории РФ прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2013)Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Организация покупает программное обеспечение у организации-нерезидента по лицензионному договору. Нужно ли в данном случае уплачивать НДС и подавать налоговую декларацию? Сомнения возникли в связи с наличием следующих норм. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ организация признается налоговым агентом нерезидента в случае, если местом реализации является Российская Федерация. В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации (при передаче, представлении лицензий). В то же время в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2013)Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Организация покупает программное обеспечение у организации-нерезидента по лицензионному договору. Нужно ли в данном случае уплачивать НДС и подавать налоговую декларацию? Сомнения возникли в связи с наличием следующих норм. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ организация признается налоговым агентом нерезидента в случае, если местом реализации является Российская Федерация. В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации (при передаче, представлении лицензий). В то же время в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранной организации права на использование музыкальных произведений для их включения в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-07-11/84217)Вопрос: Организация кинематографии - резидент РФ, применяющая ОСН, приобретает у юридического лица - нерезидента РФ права на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Права приобретаются по лицензионному договору и (или) договору об отчуждении исключительного права.
(Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-07-11/84217)Вопрос: Организация кинематографии - резидент РФ, применяющая ОСН, приобретает у юридического лица - нерезидента РФ права на использование музыкальных произведений для последующего включения их в состав художественного фильма, получившего удостоверение национального фильма. Права приобретаются по лицензионному договору и (или) договору об отчуждении исключительного права.
Статья: Риски организации при пользовании товарными знаками
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 10)лицензиар-нерезидент должен официально подтвердить свое налоговое резидентство в Республике Кипр.
(Блохин К.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 10)лицензиар-нерезидент должен официально подтвердить свое налоговое резидентство в Республике Кипр.
Вопрос: ...Организация приобрела у иностранной компании - нерезидента неисключительную лицензию на использование оборудования. Иностранная компания не имеет на территории РФ постоянного представительства и не состоит на налоговом учете. Обладателем исключительных прав на использование лицензируемого оборудования остается иностранная компания. Возникает ли объект налогообложения по НДС при передаче неисключительной лицензии?
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2005 N 03-04-08/246)Вопрос: Организация приобрела у иностранной компании - нерезидента неисключительную, не подлежащую передаче лицензию на использование оборудования. Иностранная компания - продавец не имеет на территории Российской Федерации постоянного представительства и не состоит на налоговом учете.
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2005 N 03-04-08/246)Вопрос: Организация приобрела у иностранной компании - нерезидента неисключительную, не подлежащую передаче лицензию на использование оборудования. Иностранная компания - продавец не имеет на территории Российской Федерации постоянного представительства и не состоит на налоговом учете.
Статья: Сотрудничество театров с иностранными организациями и гражданами. Нюансы налогообложения
(Семенов А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Однако существует иная точка зрения, выраженная налоговыми органами в Письме УФНС по г. Москве от 12.11.2004 N 24-11/73180. В нем налоговики определяют, что при приобретении у нерезидента имущественных прав уплата НДС должна осуществляться в соответствии с требованиями абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ.
(Семенов А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Однако существует иная точка зрения, выраженная налоговыми органами в Письме УФНС по г. Москве от 12.11.2004 N 24-11/73180. В нем налоговики определяют, что при приобретении у нерезидента имущественных прав уплата НДС должна осуществляться в соответствии с требованиями абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ.